《浅议内部会计控制制度应达到的目标与原则》

《《浅议内部会计控制制度应达到的目标与原则》》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、《浅议内部会计控制制度应达到的目标与原则》-->《浅议内部会计控制制度应达到的目标与原则》关键词:内部会计控制;控制制度;控制目标内部会计控制指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。《会计法》第二十七条明确对每个单位建立内部会计监督制度做出了原则性的规定,立法思想就是将会计监督放置在一个企业的内部控制系统中。[1]随着市场经济的发展,企业经济活动、经济联系、资金渠道、支付方式、支付限额等变得多样化,这对企业内部会计控制度建设提出了越来越高的要求。传统意义上所讲的

2、内部控制制度基本上还是属于财产管理和监督制度,保护企业的财产和安全是企业内部控制的中心和控制点。但在市场经济条件下,内部控制对于规范单位会计行为,保证会计资料真实完整,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保卫单位资产的安全完整,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行,具有特别重要的意义。特别是在现有金融环境下,企业风险不仅表现为财产管理和监督风险,更重要的是财务风险和经营风险,企业在从事高风险投资或衍生金融工具交易时,如果控制失当,或发生风险时不能及时发现,有可能酿成无可挽救的损失。与市场风险和经营风险防范相适应,企业内部

3、控制的内容和重点将发生重大变化,因此,在目前形势下,加强内部会计控制工作,具有十分重要的意义。一、加强单位内部会计控制制度的必要性1.加强单位内部会计控制制度是深入贯彻执行《会计法》的需要。2001年6月财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》及《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,这两个规范作为《会计法》的配套规章是解决当前有些企业内部管理混乱、会计控制弱化的重要举措。保证会计资料真实、完整是新《会计法》的灵魂和核心,而内部会计控制是保证会计资料真实、完整的基础。从某种意义上讲,单位内部会计控制制度是国家法规制度的必要补充,是贯彻实施

4、国家会计法规制度的重要基础和保证。因此,各单位必须重视和加强单位内部会计控制制度建设。2.从会计工作实际情况看,会计信息失真、会计秩序混乱,除有关管理人员故意违纪外,内部管理失控也是重要原因之一。有的企业负责人私自对外投资,收益不入账、中饱私囊;有的单位内部各职能部门都开设银行账户,私设“小金库”,资金管理严重失控;有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。解决这些问题需要采取综合治理措施,单从会计角度看,加强内部监督和内部控制是一项重要措施。3.是规范会计工作秩序的要求。会计核算多元化涉及各方面的利益关系,如果处理不当将会影响有关方面的利益。从19

5、96年以来全国进行的整顿会计工作秩序情况看,许多单位内部会计管理制度不健全,会计核算混乱,财务收支失控,不仅损害了国家和社会公众的利益,也对本单位的经营管理带来消极影响。因此,各单位应当加强内部会计管理制度建设,使内部会计管理工作的秩序、方法、要求等制度化、规范化,这样才能保证会计基础工作有章可循、规范有序,保证会计工作在经济管理中发挥应有的作用。二、内部会计控制现状及存在的问题1.认识上不充分,理解上有偏差。不少企业内部控制存在着不容忽视的薄弱环节,对会计控制认识还不充分、不确切、不完整,存在着这样几种倾向:以为内部控制就是整章建制,就是各种规章制度

6、的汇总,忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制;以为内部控制是稽核审计;以为内部控制就是互相牵制,对内部控制方式、方法、手段没有整体认识;对内部会计控制制度的认识有差距,在思想上还不够重视,有的甚至认为单位领导说了算,有无内控制度无所谓。2.内部会计控制制度的内容不完备、不具体,针对性不强,操作性差;体系不够完善,制订、执行、监督环节有脱节现象;监督环节薄弱,执行弱化,有的单位虽然制订了制度,但贯彻不力,执行不严,制度形同虚设,没有起到应有的作用。3.投资者风险意识淡薄,对内部控制的重要性缺乏认知,企业控制风险意识及能力不足。企

7、业刚从计划经济的模式中脱胎出来,普遍缺乏风险意识,应变能力和抗风险能力差,风险评估及预测手段缺乏,只能依靠主观经验判断。4.未形成完整的内部控制体系,核算程序也未形成刚性约束,存在薄弱环节,对新技术、新问题研究不充分,如对电算化条件下如何防范风险等缺乏重视。三、对　策(一)建立健全单位内部控制制度1.授权批准控制制度。指对单位内部处理经济业务的权限控制,授权批准有一般授权和特定授权两种形式。它规定各级管理人员的职责范围、业务处理权限和承担的相应责任,各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关业务进行处理,未经授权和批准,有关人员不得接触和处理这些业务。2

8、.不相容职务分离制度。即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职