内部会计控制的目标和原则

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1、内部会计控制的目标和原则一、内部会计控制的目标(一)内部控制的基本目标1．基本目标的含义内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求妁最终目标。这一目标可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。2．如何理解基本目标上述基本目标可以进一步分解成三个方面，即通过内部控制使单位一要生存、二要发展、三要盈利。其中：生存是最基本的要求，如果单位不能生存，其他所有的追求都无从谈起；发展不只是生存的简单延续，而且必须有量的扩张和质的提高，从一个小企业变成大企业，从一个生产和经营能力弱的企业变成一个生产和经营能力强的企业；盈利是企业最根本的目的。从投资

2、者的立场讲，如果企业不能给他们利润，那么企业的生存和发展都是毫无意义的，也是没有必要的。(二)内部控制的具体目标内部控制的具体目标是内部控制总体目标的细化。内部控制的具体目标可以分为以下四项，这也是单位实施内部会计控制所要完成的具体任务。1．保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生(1)含义。该项目标是针对财务报告设定的。它要求通过内部会计控制，能够保证单位报出去的财务报告和其他财务信息具有真实可靠性，不能存在错误或者人为的舞弊和假账。(2)实现该项具体目标的要求。人们建立内部牵制制度的初衷，就是为了防范错误和经济舞弊。通过内部牵制，各部门和人

3、员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中必须达到以下要求：①保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；②保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求；③保证账面资产与实存资产定期核对相符；④保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。(3)该项目标的地位。保证财务报告的真实可靠，是管理当局的首要责任，也是内部控制的第一目标。目前，尽管现代内部控制的目标已经不再仅仅局限于防止财务报

4、告舞弊，而由防弊为主发展到以兴利为主。但是，防弊仍是内部控制的重要任务之一。许多国家出于会计信息的可靠性考虑，要求企业必须建立和健全内部控制制度。如1977年美国《反国外行贿法案》就规定，每个企业应当建立内部控制制度，以保证财务报告的可靠性。2．保证企业资产的安全完整(1)含义。该项目标是针对单位的资产设定的，它是指通过内部控制，能够保证单位资产的安全，不会发生被盗、被挪用或被毁损等情况。企业的资产，包括有形资产和无形资产，这些会因为盗窃、滥用和意外损坏而遭受损失。在内部控制实行过程中，不相容业务的分工，使授权人与执行人，执行人与记账人，保管、出纳

5、与会计人员，总账和明细账得以分开，形成一种内部相互牵制的关系，使财产的收、付、存、用得到严密的控制，可以有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保企业财产物资的安全与完整。因此，健全的内部控制，可以堵塞漏洞、消除隐患，防止公司资产因浪费、盗窃、无效率使用、不当经营决策等原因而导致的损失，从而保护单位财产的安全完整。(2)实现该项目标所要达到的管理要求。内部控制在实施过程中，要想保证财产物资安全与完整的目标，必须达到以下要求：①资产的记录与保管一定要彻底分开；②任何资产的流动都必须进行详细的记录，不仅进入企业和流出企业要记录，而且企业内部各个部门之间

6、的资产流动也一定要有详细的记载；③需要建立完善的资产管理制度，包括岗位责任制度、惩罚制度以及激励制度等；④需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实际存有数量的一致。3．改善企业经营管理，提高企业的经营效率和效果(1)含义。这是对企业单位的管理工作过程所设定的目标，也是内部控制的营运性目标。它是指内部控制必须能够促使企业改善管理工作，保证工作效率和效果得到提高，换言之，就是减少无效劳动，减少效率损失。(2)实现该项目标的要求。现代企业是一个由多个部门、多种管理层次和多个经营环节所组成的经济组织。在这样的经济组织内部，相互之间的沟通和

7、协调显得非常重要。通常情况下，要提高企业内部的经营效率和管理效果，需要做好以下几方面的工作：①要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各个部门和环节密切配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效地使用资源，提高经营绩效。②要求有良好的信息和沟通体系，可以使会计信息包括其他方面的经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务执行系统之间流动，从而提高经济决策和反应效率。③要求有与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效益的优劣者进行准确的考核，并对优秀者以奖励，对落后者以惩罚，从而形成有效的激励机制。(3)非经济组织如何执行

8、该目标。该项目标主要是针对企业的。其他单位如国家行政机构和社会团体等，尽管没有经营活动，但同样存在着管理问题。因此，同样也