建立内部会计控制制度与设计原则

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1、建立内部会计控制制度与设计原则一、企业内部会计控制设计的原则1.相互牵制的原则一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作，需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需要经过相互隶属的两个或几个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。只有经过横向关系和纵向关系的检查

2、和制约，以使发生的错弊减少到最低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。2.岗位责任原则内部控制的设立是与管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利。规定相应的操作规程和处理程序，责任和权力是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力，切忌出现岗位责任不明确、权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，执行岗位和审核岗位的分离，保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容的划分，各部门和各人员之间相互审查、核对和制衡

3、，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。另外，必须注意让员工理解其各自的控制责任，一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，即操作规程和处理程序，另一方面要让员工明白严格按照制度履行职责的重要性。3.协调配合原则协调配合原则要求各部门之间、员工之间应相互配合、协调同步、紧密衔接、避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效的进行。在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，因而，协调配合对人员素质的要求是很

4、高的，内部控制是由于建立的，也要由人来行使，如果企业行使控制监督职能的人员在思想道德上、心理素质上，行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序和要求含混不清，连最基本的岗位责任也不能执行到位，那么，再谈协调配合显然已不能胜任。4.成本效益原则企业最关心的是经济利效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时，一定考虑控制投入成本和控制产出的效益之比，一般来讲，

5、只要对那些在业务处理过程中发挥作用大，影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用的、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成企业经营管理活动不能正常迅捷的运转。因此，控制点设立的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，千万不要因为不必要控制点的设立造成投入产出的得不偿失，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。二、如何建立内部会计控制1.加强会计人员素质控制内部会计制度采取的一切措施方法和程序

6、，最终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策；培养良好的职业道德和工作态度，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正；对会计人员进行轮换和继续教育，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；切实把管理者行使权力的过程纳入会计监督的范围。2.组织机构控制组织机构的相互控制，一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应具体体现相互控制的要求，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每项经济业务在

7、运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引入内部控制机制，使其具有防护性功能。要进行授权批准控制，就是对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。对负责人的制约，负责报销的凭证签字必须按法律法规对其真实可靠性负责，保护会计人员依法履行职

8、责。单独设立机构和会计人员，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。明确各自应履行的权利和义务。采取回避制度，要严格贯彻执行亲属回避制。凡直系亲属、近亲属要回避在同一单位任职财会重要岗位。3.经济业务处理要全过程控制一切经济业务都必须经过会计部门，并明确各经办部门与会计部门的关系，防止管理过程中漏洞的发生，减少会计记录遗漏等错误。在对采购业务的内部控制中，要由购货合同、验收材料入库、结算支付货款三个环