浅议学校内部会计控制制度

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1、浅议学校内部会计控制制度-->浅议学校内部会计控制制度【文章摘要】代写论文一般而言，市场经济条件下的单位内部控制系统包括内部管理、内部会计控制和单位履行法规制度的职责控制三个方面，涉及的范围广，政策性和专业性都很强，因此建议和完善学校内部会计控制，对保护学校事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。【关键词】内部会计控制；事业单位；货币资金一、学校事业单位会计控制存在的主要缺陷学校事业单位会计机构设置不健全、会计人员的配备不合理，、会计人员道德缺、交接工作不规范、内部会计管理制度不明晰。从会计内部控制

2、来看，主要有以下几个方面：1、不相容职务混岗。当前有些学校的会计人员尽管形式上有所分工，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态。2、授权批准制度不严密。学校的财务人员动辄私自支付或挪用大量资金，有关领导长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。3、控制环境存在缺陷。学校领导对财务会计管理重视不够，监管不力。4、会计电算化系统存在安全隐患。目前学校采用会计软件记账，会计电算化系统数据处理者是计算机，硬件系统具有易损性，一旦出现故障，数据便不能处理，会计工作被迫停止，如果没有相关备份的话，

3、严重影响学校的会计工作和信息安全。5、学校预算管理不完善，有待提高。预算执行中还存在内容不实，有些预算执行不了，审计工作不到位。二、加强会计电算化条件的会计内部控制制度。（一）学校货币资金内部控制。学校的货币资金是指单位拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金。货币资金是学校流动性最强的资产，是学校内部会计控制的关键。因此对货币资金的内部控制主要抓住以下几个要点：第一、建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。以货币资金支付、会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及

4、与该项货币支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离，相互制约，出纳员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。第二、建立健全银行账户管理制度。有些学校出纳人员经手的银行存款账，数年来一直存在账实、严重不符的问题，单位应当定期检查、清理银行账户的开设和使用情况，发现问题及时处理。学校应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。第三、票据及有关印章的管理。对于票据的购买、领用、保管、背书转让、注销等环节指

5、定专人负责，作废收据应加盖“作废”戳记并连同存根一并保存。严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，限制使用空白支票。（二）实物资产控制法也称为资产和记录接近控制。这些控制活动包括实物安全制，对计算机以及数据资料的接触予以授权，定期盘点以及将控制数据予以对比。实物控制防止资产被窃的程序与财务报告的可靠性有关。学校资产的控制要建立设备归口统一采购、招投标及预算制度，建立相应的资产明细账，地契核对，加强入账的严格手续制度，防止资产信息不真实。对实物资产进行控制时可选用财产保全控制、会计系统控制、内部报告和电子信息系统控制等方法，

6、确保资产不流失。（三）预算控制方法学校预算的编制必须加强，年度预算应借鉴经营预算的原则采用自上而下和自下而上相结合的原则编制，具体要明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制和审定，经同级财政和主管部门批准后，由预算单位组织实施。将预算指标下达落实到各个部门和责任人监控预算执行情况进行控制，严格控制无预算资金流出。三、加强货币资金内部会计控制的建议：1、加强对所有工作人员的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设教育，不断提高法制意识、道德水平和职业技能。2、明确职责分工，加强组织控制。职责分工是分离电算化各部门与用户部

7、门间的职责。尽可能保证不兼容职能分离，以及在会计电算化部门内部的职责分离。通过职员的内部职责分工，弥补电算化不相容只能集中化的不足，建立岗位责任制，按照会计系统业务的需求设定会计上机操作岗位，明确岗位职责与权限。3、加强学校事业单位的内部审计监督检查，建立相应内部审计工作制度。4、建立与银行、财政部门快捷、畅通的联系机制和信息沟通渠道。通过调动单位各层人员的积极性，即使掌握单位在货币资金管理中的重大信息和异常情况。5、加强预算控制。一是编制资金预算控制，旨在对学校一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。要加强货币资金预

8、算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕，财务负责人应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支预算的差异，对重大差异仔细分析。财务负责人可采取必要措施来调查实际收支结果。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资