浅议高等学校内部会计控制

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1、浅议高等学校内部会计控制内部会计控制是管理现代化的必然产物。建立内部会计控制是进一步贯彻落实《会计法》的需要，也是会计履行其基本职能的需要。只有建立完善的内部会计控制制度，才能强化会计监督，提高会计资料的正确性和可靠性，防止错误和舞弊，增强竞争力，确保高校资产的安全、完整和有效的增值。一、我国高校内部会计控制存在的问题　　（一）对内部会计控制的重要性认识不足。特别是内部会计控制制度残缺不全，更为严重的是还存在着无章可循、有章不循、执法不严的现象较为突出。使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。大部分管理者对内部会计控制的认识还有待进一步提高。会计基础工作不规范，会计从业人员的法制观念

2、淡薄，掌握各项会计法规、政策能力有限,实际工作中存在随意性。　（二）内部会计控制缺乏合理性和科学性，内部会计控制制度不健全。会计人员监督不得力，财务控制存在漏洞，致使会计信息失真。预算编制缺乏科学统一的标准。预算制定、项目立项、执行随意性很大，缺乏监督、分析和考核等措施。物资采购制度不健全，会计控制在这里形成盲区。国有资产管理制度缺失，内部控制薄弱，造成账实不符，特别是合并院校校内外的债权、债务不能及时清理。造成这些现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难辞其咎。　（三）内部会计控制制度的执行缺乏力度。我国现有内部会计控制制度有待进一步完善和改进。许多单位的内部会计控制制度形同虚设

3、，执行情况差。内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软。从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。二、完善企业内部会计控制制度的对策针对以上存在的现状和问题，我们认识到：单纯靠形式或纸上谈兵、依靠旧的观念模式或管理制度、是不能解决现实问题的，要想制定出科学、实用、高效的内部会计控制制度。根据合法性、有效性、及时、相互牵制、成本效益、责权利、协调配合等原则，需做好以下工作：（一）转变观念，树立正确的内部会计控制意识、树立科学的内部会计控制观念。采取强有力措施、引导、提高各级领导对内部会计控制管理的重视程度。解放思想，更新观念，在实际

4、中进一步明确职责权限、分工、程序方法、相互制约，权力和责任对等。真正做到制度和实际相统一。要树立正确的财产保全控制意识、风险控制意识、授权批准控制意识。牢固树立内部会计控制面前人人平等、内部会计控制是一种权利制衡机制、内部会计控制优先，防范于未然等内部会计控制的新理念。（二）以科学性的发展观为先导，加快内部控制制度建设，完善内部会计控制体系。健全内部会计控制体系，抓住控制的重大环节、关键点：第一，合理设置会计机构和岗位分工。根据《会计法》的规定和高校财务管理体制的需要，合理科学地设置会计机构，实行定岗定员，会计业务处理有章可循。建立、健全会计稽核制度。加强会计职能，保证一切会计凭证、会计

5、账簿、会计报表和会计资料的真实、可靠、准确、完整。贯彻各项财经法规、制度，保证做到账账相符、账实相符、账表相符，提高会计信息质量。第二，以人为本，合理有效的配制人力资源，提高会计人员素质。引入竞争和激励机制，实行聘任制、轮岗制。严格会计人员从业资格制度，坚持持证上岗，完善、加强专业资格考评制度和继续教育培训制度，使其知识和技能不断得到更新、补充和提高，提高会计人员的职业道德水平和法制观念，确保实现内控目标。第三，强化预算管理。预算管理是高校内部会计控制的重要环节。预算编制要体现导向性，强调预算的权威性和严肃性，层层落实，责任到人，加强对预算执行全过程的跟踪分析、考核及评价。必须建立严格、

6、规范的预算调整审批制度和程序。第四，建立内部审计稽核和外部监督两道防线。落实内部审计，注重外部监督，建立健全内部审计制度，加大内部审计力度，督促内部控制的有效实施，做到内部审计与内部控制的无缝连接，针对内部控制的缺陷，管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，从而促进学校进一步改善管理，提高综合实力。第五，采取科学、循序渐进的策略，实现内部会计控制与财务管理的有机相结合，完善、提升内部会计控制的功效。建立健全与内部会计控制相衔接的奖惩制度。第六，建立健全电算化环境下的内部控制系统维护人员、操作人员、管理人员的职责、权限应相互分离，各岗位权限应设置保密措施，以防资料外泄。建立输入、输出、处理安

7、全机制，操作管理机制，系统维护机制，档案管理机制及其防病毒措施。第七，树立风险防范意识，多方加强教育成本控制制度，推动会计工作健康有序的进行，采取各种有效的方法，将会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法要付诸实施。进一步完善重大事项管理制度。　（三）强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性，改变有章不循的现状，对内部财务牵制制度和对校内二级核算单位的财务活动进行监督，充