浅议如何加强内部会计控制制度

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1、浅议如何加强内部会计控制制度　　中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要内部控制规范方面的论文很多，笔者从工作实际出发，结合内控理论，从内部会计控制制度的角度，发表加强内部会计控制制度方面的几点看法，以期与读者对建立和加强本单位的内部会计控制制度方面有所探讨。关键词组织结构控制授权批准控制会计人员素质控制为保证经济活动的正常运转，保护国家资产的安全、完整有效运用，提高会计核算的正确性与可靠性，切实落实各项方针、政策的执行，客观正确评价单位的经济及社会效益，提高管理水平，根据《中华人民共

2、和国体育法》、《事业单位》、《体育事业单位财务制度》笔者对如何加强内部会计控制制度，提出几点自己的看法。一、组织结构控制根据内部控制的要求，结合责任权限的划分，严格遵循不相容岗位相分离的原则。关键步骤及重要环节都规定要由两个以上人员在职责范围内按程序进行，例如：51.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作；2.银行票据的签发必须由两人分别掌管。出纳人员管理银行票据，印鉴由会计人员保管；3.提取大额现金时，必须由两人以上，对领款、点验、安全入库的全部过程共同负责；4.未经领导批准的支出，出纳人员不得办理

3、支票及现金的支付业务。所有签发的支票必须填写收款人；5.一次性列支费用的易耗物品设专人记账保管，完善领用手续并签字。采用永续盘点法，定期核对盘点数与库存数；6.管钱、管物、管账人员相互制约，管钱不管物，管物不管帐。在管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，由主要领导指定专人接替并监督办理必要的交接手续或者正式移交清单；7.出纳人员对货币资金的真实性、完整性负责，由会计人员定期编制银行对账单进行复核；8.会计电算化方面：系统维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。按照财务权限的分配，不接触与权限

4、不相匹配的数据；9.其他不相容职位分离情况。二、授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。1.一般授权：一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定。在日常业务处理中按5照规定的权限范围和有关职责自行办理。财务人员严格按照相关法律、法规及近期下发的《中央预算单位公务卡强制结算目录》、《青岛市市直机关和事业单位差旅费管理办法》、《关于市直行政事业单位出差人员乘坐高速铁路列车座位等级及报销问题的通知》及飞机票定点采购等相关规定，在职责范围内，办理审核、报销工作。同时根据岗位职责分工，按要求

5、及时准确的办理工资、保险、公积金等工作。2.特别授权：指受权处理超过一般授权范围的业务。财务人员办理超过一般授权范围的工作，应及时和负责领导取得办理此项工作的特别授权（一般为书面授权书，含授权范围，授权实效，授权业务等）财务人员在相应的授权范围内行使权限，并对权限内的业务负责。三、会计记录及报告控制会计记录及报告控制要求保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。建立会计人员岗位责任制，并对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。1、原始单据是否合法合规，相关人员的签字是否完整，业务是否是真实可靠，由第一当事人负责，经出纳核对无

6、误后，据以报销。审核无误并加盖付讫章的原始凭证，经出纳转由会计人员保管。2.财务人员按要求对外报送报表，要严格限制使用人。填写报送记录，领导签字，盖章后，对外报送。四、资产保护控制（一）资产接近控制51.严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人才能够接触资产。2.现金、银行存款、其他货币资金、存货等变现能力较强的资产，限制无关人员直接接触。3.国有资产调拨、报废、报损、有偿转让、置换、出租、出借、对外投资、担保和产权变动等严格按照国有资产管理，按规定程序办理批准手续。对借入、借出的资产，需写明资产借入、借出的时间，归还日期，有偿

7、或者无偿使用等相关细节。4.严格控制重要文书的借还登记手续。（二）资产盘点控制1.物资管理员对物资进行收付后，及时登记造册。2.物资管理员对固定资产进行标签管理，列明：购买时间、使用年限、单位价值、使用单位等。3.物资管理员每年至少进行一次全面清查工作，经常性进行局部清查。4.对实物资产采用永续盘点法，盘点结果与会计记录如不一致，报主要领导处理。5.资产管理员及时在资产系统里做：资产登记、减少、报废毁损等处理，并通过资产系统发送到会计人员进行审核，会计人员对资产管理员上报的数据及时审核。五、预算控制51.做好部门预算。财务人员严格按照单位

8、的编制人数、实际在职人数、离退休人数、已设置的科室个数、办公面积等编制单位预算。预算一旦下发，严格遵照执行。2.做好采购预算。采购人员严格按照《青岛市市级政府采购预算管理暂行办法》的规定，实行