浅议中小企业如何建立内部会计控制制度

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1、浅议中小企业如何建立内部会计控制制度　　【】随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国中小企业面临来自世界特别是跨国公司的激烈竞争，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国中小企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求中小企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。　　【关键词】内部会计控制内部会计控制现状内部审计风险意识　　企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部分，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、

2、客观性、完整性以及财务活动的合法性与有效性有关的控制。目前我国中小企业占企业总数的比例比较高，而这些企业一般采用最简单的集权式管理，实行单一化、简单化的管理方式管理企业内部会计。多数中小企业内部控制制度不够全面，没有合理分配部门和人员，没有按照要求将内部控制制度渗透到企业各个业务领域，在一定程度上导致中小企业会计工作秩序混乱、核算不实等，从而造成会计信息失真。中小企业的内部控制的提高能在一定程度上解决由企业自身管理带来的不利影响。　　一、中小企业内部会计控制制度的现状　　1、内部会计控制制度不健全　　实施内部会计控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，财产清查范围、

3、程序明确，实施内部审计的方法和程序明确，从而达到规范企业会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业连账都没有，内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导拍板，大搞一言堂，导致决策失误的事项屡有发生，一些企业虽制订了内部会计控制制度，但执行、检查流于形式，稽核的范

4、围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也有考核制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并且没有完全制度化，执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。　　2、内部会计控制执行不力　　我国一些中小企业的管理者，对内部会计控制的认识模糊，认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度，也有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、及资产安全性与完整性控制、内部监督等，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为

5、建立内部会计控制制度，是人为制造矛盾，不重视内部会计控制制度的建设。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度形同虚设，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。　　3、内部审计未发挥应有的作用　　内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于内部审计人员须对企业的最高领导人负责，且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计在组织、工作、经济上不独立，依附于企业领导。内部审计报告、内部审计决定的形成、运用、

6、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。从监督的运行和协作过程来看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果显著，同级之间的监督，因权力相等，互相制约，互相抗衡，效果大打折扣，而下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，常会带来上级对下级的压制、打击、报复。　　4、会计信息质量不高　　目前，我国企业披露的会计信息不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果已经成为普遍性的问题，相当多的企业虚增资产，虚构经济业务，掩盖投资项目的潜在风险，或利用资产置换、关联方交易等手段任意调节会计数据，人为操纵利润指标。会计信息失真造成了财经纪律混乱，妨害市场经济秩

7、序。　　5、会计人员素质不高　　中小企业由于体系不完善，在招聘时对人才的培训方面缺乏重视，导致进入企业的会计人员在工作中还存在一些问题。一方面，部分会计人员专业知识水平不高，缺少一定的辨别能力和分析判断能力，无法适应多元化商业的需要，从而在一定程度上影响了企业内部会计制度的制定。另一方面，会计人员具有相应的专业技术知识，但是出于个人利益的驱动，对企业内部存在的问题视而不见，没有及时主动提出发现的问题，从而在一定程度上不利于企业内部会计制度的完善，使内部控制流于形式化。　　二、建立完善的企业内部会计控制制度的建议　　1、建立健全