中国民企税负与税收改革问题研究

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1、中国民企税负与税收改革问题研究为什么要进行民企税负调研？中国4/vie　　目前，民营企业的纳税总额贡献高于国有企业：2005～2014年，国有企业税收占全国税收总收入的比例从39.59%下降至29.33%；同时期，外资企业税收占全国税收总收入的比例从21.09%下降至19.24%；与此同时，民营企业税收占全国税收总收入的比例从39.32%提升到51.43%，提高幅度接近12个百分点。　　但是，民营企业的生存发展环境不容乐观：随着经济增长下行，税费增收压力加大，地方政府征收“过头税”及“乱集资，乱收费，乱摊派”（即“三乱”）问题趋于严重；“

2、营改增”导致部分行业的企业实际税负增加，有悖于这项改革的初衷；2016年以来，民间固定资产投资增速出现了断崖式下降。　　正是在这种背景下，在一家著名民间智库的支持下，本课题组――“民企税负研究课题组”对民营企业生存发展及其税负问题进行了调研，希望有助于向社会传达民营企业的真实状况和呼声，也希望有助于决策者作一番换位思考，站在民营企业的角度来观察中国经济的现实，这个视角对于中国经济和社会的进一步转型非常重要。　　课题组如何组织实施及调查问卷的设计？　　本课题组的调研设计要点为，选择东部、中部、西部和东北地区各一省作为调查省份，在每个调查省份

3、选取一个城市作为具体调查地点；在每个城市各发放30份企业问卷并举行数场民企税负座谈会。　　课题组于2015年10月～11月调查浙江杭州、湖北武汉、贵州贵阳和辽宁大连四地，与当地近百位民营企业家举行了座谈，回收、汇总和分析了113份有效问卷，并在四地各收集10个民营企业税负案例。　　调查问卷主要涵盖了各个企业的税收负担情况、企业家对税负感受、税收程序及税费政策四个主要方面，并辅之以其它相关调研内容，比如社会保障费及其它企业负担。　　四省问卷调研结果有哪些？　　一是“营改增”对被调研企业的影响。　　被调查企业中有57家企业先后经历了“营改增”

4、的过程，有36家（63.2%）反映税负提高了，12家（21.1%）减轻，9家（15.8%）不变。　　反映税负提高的36家企业所在行业为房地产（13家），医药（9家），金融（3家），农产品加工（9家），以及住宿和餐饮（2家）。　　反映税负减少的12家企业所在的行业为：运输仓储（2家），文化体育和娱乐（2家），批发和零售（6家），以及住宿和餐饮（2家）。　　反映税负不变的9家企业所在行业为：房地产（1家），文化体育和娱乐（1家），批发和零售（4家），农产品加工（2家），以及住宿和餐饮（1家）。　　二是企业家的税负感受及所能承受范围。　　在所调

5、查的113家企业当中，认为本企业税收负担很重和较重的比例占到了87%，认为税负可以接受的占8%，认为较轻和很轻的仅占1%。　　绝大多数企业家认为企业税负过重，那么企业家一般能接受什么范围的税负便是一个十分重要的数字，亦是政策制定者需要重点参考的一个参数。　　为此，问卷调查及访谈中，请那些认为税负过重的企业家，回答他们心目中合适的税负应该占到其企业营业额的比重如下：有40%的企业认为应该占到10%以下，56%的企业认为其税负应该占到10%至20%之间。换句话说，认为税负过重的企业，有96%的企业所缴纳的税负占到了其营业额的10%以上。　　三

6、是“五险一金”等费用负担。　　除去税收之外，社保费用即“五险一金”实际上也具有税收的性质。而且目前社保费用占用工总成本的比例已经严重影响了企业的经营成本。　　社保费用占了用工成本的很大一部分，社保费用占成本超过30%的企业将近有四成；在本课题组2015年底的调查中，60%被调研企业选择“五险一金”占用工成本的比例在“20～50%”区间之内（含20%），40%落在0～20%区间之内。　　在座谈和案例调研中民企税负问题主要有哪些？　　除了问卷调查之外，课题组还通过座谈和直接走访、面谈企业的方式进行了案例研究。下面总结民营企业家反映的问题，并结

7、合我们的案头结果进行综合分析：　　一是偏重纳税人义务、漠视纳税人权利的问题。　　《税收征管法》对于纳税人的权利规定了10条，有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权等。　　但在��际的征管环节，对民营企业家的纳税人义务要求过高，对其纳税人权利则有失尊重即切实的保障。在企业生产经营过程中遇到资金紧缺，无力支付货款和税款时，虽然民营企业可以按规定向税务部门申请延期缴纳，但往往难以得到批准；企业拖欠税款又将面临滞纳金缴纳甚至罚款；基

8、层税务的征管主要还是任务摊派，若基层税务征管完不成规定任务，就会加大对企业的检查、征收力度；因此，作为企业来说，纳税人权利确实是鲜有行使的。　　二是“发票控税”和“营改增”的税制设计制约企业发