城镇化与中国宏观税负过重问题研究

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1、城镇化与中国宏观税负过重问题研究摘要：本文主要讨论近几年來屮国快速发展的城镇化对屮国宏观税负的影响，城镇化导致产能过剩、政府职能不明确、人民出现受益幻觉、滋生腐败等问题，这些问题是导致我国宏观税负过重的重要原因。为了降低中国宏观税负过重的问题，本文提出加强新型城镇化建设、明确中央和地方职责的明确划分、继续推进我国财税体制改革、做好我国的反腐工作这四项解决对策。关键词：宏观税负城镇化一、中国宏观税负的现状（-）中国现行税种种类繁多目前屮国冇19种税[1],流转税和所得税的税基都非常大，税率都较高。增值税是17%的税率，而像澳人利亚、加拿大、日本等很多国家的增值税税率都在10%以下，并且

2、没有营业税等重复征税。我们不仅有消费税、营业税，而口存在重复课税，不动产增值税不能抵扣，且税基较大。在19个税种中，只有个人和企业所得税、车船税这三种是依人大制定的法律法开征的。其他16种税是按国务院制定的暂行条例开征的，它们占了税收总额的70%。据《宪法》，税收只有经过国民同意（或通过其代表的认可，即人大批准的法律）才能征收，才是合法税收。这样，就导致了随意性税收现象，在一定程度上加重了人民的负担。（-）中国现行税税制结构不合理中国实行双主体税制[2],直接税占比低而间接税占比高，两者间配置极不均衡，既是一个基本国情也是一个基本孑盾。我国间接税比重太高是由于间接税会提高产品价格，间

3、接税比重高不仅严重影响企业的市场竞争力，还会通过税收转嫁，间接加重中低收入群体的税收负担。2012年，中国收入最高的5%家庭将・23%的中国家庭总收入占为己有。另一方面，收入最低的5%家庭在全国总收入中占的比重仅为0.l%[3]o中国税收结构使穷人处境更窘迫。中国的税收结构之所以会在一定程度上拉大收入差距，是因为屮国更加依赖间接的或基于交易的税种，如营业税、增值税和消费税（约占中国计税基数的50%,而许多发达国家低于20%）,这实际上是对低收入人口征收更高税率，因为这些人将更高比例的收入用于消费。二、城镇化对我国宏观税负的影响（一）城镇化导致产能过剩引起较重宏观税负城镇化建设过程屮会

4、造成产能过剩，产生生产力过剩的问题，生产力过剩说明资源没有得到充分的利用，经济运行过程中存在人量的闲置资源，这就为产业的结构升级提供了发展的物质条件，也为资源的再分配提供了余地。与此同时这种产业的升级和资源的再配置会提高外部市场的竞争力，为经济的发展提供动力，产生结构效益，会扩大税基，使税收收入与国内牛产总值同步增长，甚至高于国内牛产总值的增长，此时税收的弹性效应也会增长，其至大于一，这种情况从客观程度上增加了税收收入在GDP中的比重，增加了我国的宏观税负。另一方面我国在城镇化建设中政府需要很多钱來进行建设，然而现在中小城镇经常会出现融资难的问题，政府找不到地方借钱，为了借钱，政府只

5、能通过卖地借钱，土地交易就会产生税收的收入；另一方面加大征税的力度，作为地方税种的城镇土地使用税，在这个时候会发生很大的作用，形成政府的资金来源，从而从客观程度上加大了我国的宏观税负。（二）城镇化中政府职能不明确引起较重宏观税负城镇化建设过程中中央政府与地方政府的职能范围划分不明确也对我国的宏观税负产生影响。大家都知道，从1994年分税制改税革以后，我国中央与地方的税收分配格局发生了很大的变化，中央掌握了大量的收入然而承担着很少的事权，地方承担着很大的事权却掌握了很少的税收收入，造成地方负债累累。在城镇化过程中，地方承担了很大的责任，城镇化建设带来的配套设施的完善，公共服务等都需要地

6、方政府来完善，然而地方政府缺钱，只能通过加大征税收费的力度來获取城镇化建设的资金，另一方面，由于中央政府与地方政府在城镇化建设中的职能分工不明确，造成公共产詁的供给效率低下，然而公共产品是国家通过财政税收的收入来提供的，所谓的税收价格就是指个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。我们享受政府的公共产品，实际上是我们作为纳税人支付了税收，公共产品才能够得以提供，在公共产品提供低效率的情况下，政府为了满足城镇化建设发展的需要，就必须通过征收更多的税来满足公共需要，这就在客观程度上加大了我国的宏观税负，加重了人们的负担。（三）城镇化影响第三产业引起较重宏观税负城镇化建设会促进

7、农村地区服务行业，金融行业，贸易行业的发展,会使农村地区的产业结构发生变化，第三产业会得到快速的发展，会提高我国的宏观税负。一国的产业结构会对木国的宏观税负产生影响。产业结构分为三大产业：第一产业，第二产业，第三产业。第一产业是以农业为主，在这种产业状态下GDP受自然条件的影响较大，经济发展不稳定，宏观税收增长不稳定，税收缺乏弹性。在第二种产业状态下以工业为主，GDP增长受自然条件的影响减弱，资本、技术、人力等成为重要因素，税收增长弹性增大；在三种产业状态