中国宏观税负的合理性研究.pdf

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1、2013年2月山西财政税务专科学校学报Feb．2013第l5卷第1期Joum~ofShanxiFinance&TaxationCollegeV01．15No．1【税收与企业】中国宏观税负的合理性研究刘菁雯(河南大学，河南开封475001)摘要：由于经济发展水平等差异，国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断，我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说，我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量，个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量，我国非税收入偏多。关键词：宏观税负；税收弹性；政府职能

2、；非税收入；微观税负中图分类号：F810．422文献标识码：A文章编号：1008—9306(2013)01—0039—04一、从与OECD和IMF成员国宏观税负的比较括对进出口征收的关税；其他税。中来判断IMF(政府财政统计2008}对税种的分类是：对(一)根据OECD和IMF税种分类法调整后的收人、利润及资本利得的税收，个人所得税，财产税，中国宏观税负商品劳务税，国际贸易税和其他税种。在计算宏观税负时，对于税收范围的界定各国对比OECD和IMF的分类可知，OECD把社会并不相同，但可以根据OECD和IMF对税种的分类保险税列人了税收的范围，IMF把社会保险税排除进行调整，增强

3、国与国之间宏观税负的可比性。在税收范围之外。由于我国没有开征社会保险税，OECD对税种的分类是：所得税，包括对所得、社会保障基金的筹资是以社会保障缴款的形式进行利润和资本利得的课税；社会保险税，包括对雇员、的，因而，为了便于国际比较，可选择含社会保障缴雇主以及自营人员的课税；薪金及人员税；财产税，款的税收和不含社会保障缴款的税收分别计算我国包括对不动产、财富、遗产和赠与的课税；商品与劳的宏观税负，以准确、全面衡量我国宏观税负(见表务税，包括产品税、销售税、增值税、消费税等，也包1和图1)。表11997—2011年我国的宏观税负单位：亿元(人民币)＼项目人均GNI全国税收社会保障

4、缴款全国不含社会保障缴款含社会保障缴款GDP年＼(美元)的宏观税负(％)的宏观税负(％)1997923．788234．041458．27897310．4312．281998973．579262．81577．9844O2．310．9712．8419991029．0910682．582183．789677．1l1．9114．352Oo0ll31．2212581．5l2644．299214．612．6815．352ool1238．7915301．382759109655．213．9516．4720o21356．4217636．453531120332．714．66l7．592o031

5、530．3220017．314353135822．814．7417．9420o41796．1224165．685166159878．315．12l8．35收稿日期：2013—01一o7作者简介：刘菁雯(1991一)，女，河南郑州人，河南大学国际教育学院2010级会计专业在读，研究方向：会计学。39续表＼项目人均GNI全国税收社会保障缴款全国GDP不含社会保障缴款含社会保障缴款年＼(美元)的宏观税负(％)的宏观税负(％)20052054．4628778．546324183217．415．7119．1620062O42．75348O4．357672211923．516．4220．0

6、420o72949．8345621．979537257305．617．7321．4520082686．9754223．79122593oo67018．0322．112oo93742．7459515l293133535317．7521．6201O4399．7573210．792404340l202l8．2524．2420114544．5695729234494715642O．325．27资料来源：根据《中国统计年鉴》和(2001—2011年劳动和社会保障事业发展统计公报》整理，人均GNI以2008年人民币对美元汇率计算。r．‰

7、《《一赡一二●●●—一新=■-一一嘤人均GNI(3~

8、兀)图1我国宏观税负变动图1997—2011年，我国不含社会保障基金收入的素。一方面，一定经济发展水平不仅决定一国国民宏观税负基本上呈现逐年上升趋势(2009年除外)，收入的规模和增长速度，也决定社会产品剩余量。从1997年的10．43％上升到2011年的20．3％，而而税收分配的对象主要是国民收入的剩余量，它决含社会保障基金收入的宏观税负也呈现同样的趋势定了政府征收税收的可能性。另一方面，一定的经(2009年除外)，从1997年的12．28％逐步上升到济发展水平也影响一国的生活水平、工业化