企业内部控制的现状及对策研究

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1、企业内部控制的现状及对策研究[摘要]目前,我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面:企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文对企业内部控制现状及对策研究,目的在于通过对企业内部控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。　　[关键词]内部控制现状对策　　　　一、企业内部控制的现状　　近年来,我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步,但目前我国企业的内部控制现状还很不理想、很薄弱,主要表现为:　　1.企业内部控制不够健全、不够合理　　目前,我国上市公司、国有

2、企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立,经济合同的管理制度不健全;有的企业还未建立自我防范与约束机制,遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的预防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。　　2.内部控制在执行

3、中失效　　内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何。主要表现在以下三个方面：会计信息的严重失真。近年来，有些企业尤其是上市公司，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重；国有资产流失严重。有的国有企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产的大量流失；违法违纪现象时常发生。随着我国经济的对外开放和市场经

4、济的繁荣，有些企业的管理者不顾党纪国法，利用手中的职权为自己和家人谋利益。　　二、企业内部控制薄弱的原因分析　　1.企业内部控制薄弱的外部原因　　内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前，我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。首先，计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。其次，从法规建设上看，我国尚未形成类似COSO报告的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。　　2.企业内部控制薄弱的

5、内部原因　　企业内部因素的不利影响是内部控制薄弱的根本原因，主要包括以下几个方面的内容:(1)人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高。从我国企业目前的情况来看，企业人员的素质远未达到内部控制的要求。由于管理者对企业内部控制的建立健全负有主要责任，管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。(2)企业内部缺乏制衡机制，内部人控制问题严重。现阶段我国企业的法人治理结构多为“形备而实不至”，未达到内部权力制衡的效果。(3)信息沟通不畅。目前我国企业提供的信息却无法达到及时、完整、真实的要求。在有的集团公司内部，信息沟通系统几乎不存在。有的企业甚至将信息系统视为管理者

6、的传声筒，信息随其意愿而改变。(4)内部审计的监督职能严重弱化。要确保内部控制被切实执行、内部控制能够随时适应环境的变化，内部控制就必须被监督。当前，我国企业的内部审计在组织结构、人员素质、工作设置上存在着种种问题，影响了监督职能的正常发挥。　　三、加强企业内部控制的对策　　1.加强企业的人事管理　　加强企业的人事管理，树立以人为本的观念和全员控制的思想。任何企业的核心都是企业中的人及其活动，内部控制的基准点就在于对人的控制，人的活动贯穿于内部控制过程的始终。人不仅是内部控制的设计者，也是内部控制的执行者。企业中的每个员工既是内部控制的主体又是内部控制的客体，既要对

7、其所负责的作业实施控制，又会受到他人的控制和监督。因此企业加强内部控制。首先得从人的因素着手，树立以人为本的控制观念。　　2.完善公司治理结构　　公司治理结构与内部控制的关系密不可分，完善的公司治理结构，对强化我国企业的内部控制具有十分重要的作用。加强董事会的作用，董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构，是连接所有者与经营者的纽带；加强监事会的作用，在公司治理结构中，监事会是对公司事务进行监督的法定机构，在保证公司规范运作、维护公司全体股东利益等方面发挥着重要作用；发展经理人市场，发展经理人市场可以加强对管理者的约束与监督。　　3.加强信息的流动与沟通