浅析企业内部控制的现状及对策

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1、浅析企业内部控制的现状及对策：现代企业制度使所有权与经营权相分离，这种分离使得各相关利益主体的地位不同，最终决定了各方的不对等。这种不对等使人们认识到建立和完善公司治理结构的重要性。　　关键词：企业控制对策作用　　历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的重要保证。　

2、　一、内部控制概述　　内部控制是在一定控制环境下，由董事会、管理当局和其他员工为保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果及现行法规的遵循等目标的实现，依据一定的理念和程序对企业重要经济活动和重要环节进行监控的过程。内部控制与公司治理密可分，公司治理结构是公司内部控制的基础和依据，而有效的内部控制有利于公司治理结构的完善。因此，内部控制应从企业治理的高度来看待其本质，这样才能发挥现代企业制度内部控制的作用。　　二、当前企业内部控制存在的问题　　受到传统计划经济体制的影响，一些企业对内部控制的重视程度不够，使得内部控制工作不能做好。我个人认为，当前我国企业特别是民营企业内部

3、控制主要存在以下几个问题：　　内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业工作秩序混乱、核算不实从而造成信息失真现象极为严重。甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。　　内部审计控制薄弱。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业特别是民营企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，由于领导对其缺乏正确的认识，其

4、职能也已严重弱化，不能正确评价企业信息及各级管理部门的绩效，未能充分发挥其应有的作用。　　缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有些企业的管理者经常干预内部控制工作，内部控制人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使内部控制的监督职能无法履行。　　三、企业实施内部控制的有效对策　　（一）建立与实施内部控制的原则　　企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。因此企业在建立和

5、实施内部控制制度时要注意以下两个原则：　　全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属的各种业务和事项。在内容上，必须突破会计控制的局限，以确保信息使用者能获得相关、可靠的信息。在对象上，内部控制应包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在流程上，应考虑各流程中的风险控制点、各控制要素、控制过程之间的相互关联，以保证企业经营活动在预定的轨道上进行。　　制衡性原则。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需要有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督制约；从纵向关系来讲，完成某个工作需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监

6、督，上级受下级牵制。　　（二）建立和完善企业内部控制的措施　　强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。　　要树立以人为本的新观念：现代企业制度使所有权与经营权相分离，这

7、种分离使得各相关利益主体的地位不同，最终决定了各方的不对等。这种不对等使人们认识到建立和完善公司治理结构的重要性。　　关键词：企业控制对策作用　　历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的重要保证。　　一、内部控制概述　　内部控制是在一定控制环境下，