“营改增”对企业财务管理影响分析

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1、“营改增”对企业财务管理影响分析　　营改增一般指营业税改增值税。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，营改增范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入

2、营业税改征增值税试点范围。　　摘要：2011年我国迎来了税收制度的又一次重大改革―营改增，这也是一项重要的结构性减税措施，它对我国的税制改革起到了推动作用。据此，从多个方面分析了营改增对企业财务管理的影响。　　关键词：营改增;财务管理;企业　　营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点工作自2012年1月1日起开始实施，目前试点范围已扩展至全国除了生活性服务业、建筑业、房地产业、金融业的大部分行业，到2015年年底全行业都将陆续完成营改增试点。这同时也意味着，营业税将退出历史舞台。　　营改增之后，企业所有者和经营者最为关注的问题是自身的税负会增加还是减少?而企业财务人员更关注的则是新的

3、税种下，如何正确的计算税款和核算涉税业务?如何做好税改后的纳税筹划，使得企业的总体税负能够降低?可见，营改增对企业的发展和管理都有影响。因此，作为财务人员，应充分认识到税改对财务管理影响的各个方面，并积极找到应对措施。　　一、营改增的必要性　　营改增是指对征收营业税的应税服务改征增值税，由对营业额全额征税变为对增值额征税。从国际经验来看，全世界绝大多数实行了增值税国家，都是对商品和服务共同征收增值税。我国逐步将增值税征税范围扩大至所有商品和服务，以增值税代替营业税，符合国际惯例。　　增值税是我国的第一大税种，是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人就其

4、实现的增值税征收的一个税种。营业税是我国的第三大税种，是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。营业税的征税对象广泛，且实行多环节课税，存在重复征税的情况。因此，为促进我国第三产业的发展、规范税收制度，必需要完善增值税抵扣链条。这项改革不只是简单的税制转换，更重要是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。并且还能促进中小企业尤其是小微企业发展，鼓励企业优化经营模式和加强内部管理。按照国务院的要求，要在2015年以前，把征收营业税的行业全部改为征收增值税。　　二、营改增对企业财务管理的影响　　2.1发票管

5、理方面的影响　　实行营业税时，企业使用的是从地税机关领购的行业发票，如公路、内河货物运输业统一发票。改征增值税后，则应根据企业的经营规模和会计核算水平划分为一般纳税人或小规模纳税人，分别使用不同的增值税发票。若企业被认定为一般纳税人，则使用增值税专用发票;若企业被认定为小规模纳税人，则使用增值税普通发票。由于增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。因此，对增值税专用发票的管理是十分严格的。而且，我国规定一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票，

6、即使用包括领购、开具、缴销、认证纸质的专用发票及相应的数据电文。因此，企业财务部门的税务会计应认真学习国家税务总局的《增值税专用发票使用规定》，尽快熟悉专用发票的各种操作方法。　　2.2纳税主体资格认定的影响　　实行营业税时，不须根据纳税人的生产规模和会计核算水平对纳税人进行分类，采用不同的管理方式。而改征增值税后，当纳税人符合《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》中关于小规模纳税人的认定标准时，则会被认定为小规模纳税人。否则，将会被认定为一般纳税人。因此，营改增后，企业应根据自身的实际情况，及时办理纳税主体资格认定的手续，以免遭受损失。比如，对于某货运公司，在营改增后，如果

7、办理了一般纳税人的认定手续，此后购买运输工具(如货车)时产生的进项税额可以用来抵扣销项税额，降低企业的税负。否则，只能计入固定资产的成本，以折旧的方式分摊到每个会计期间，由企业自己负担。　　2.3税款计算的影响　　营业税税款的计算比较简单，是按照营业额和规　　定的适用税率来进行计算的。计算公式为：应纳税额=营业额税率。　　而增值税税款的计算相对要复杂一些。对于小规模纳税人而言，当期应纳税额=当期不含税的销售额征收率。对于一般纳税人而言，当期应纳