营改增对企业影响分析

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1、营改增”对企业影响分析杨航河南大学经济系学院摘要：我国近年来重要的流转税改革是“营改增”，主要是进项消费型增值税改革的推行，与国际税制相接轨，发挥市场在我国资源配置过程中的主导地位。“营改增”税制改革的本质在于商品和劳务的流传转环节屮实施增值税税制。“营改增”税制改革可以有效地避免重复征税，有利于产业的发展，为企业的发展打造更加协调的税制环境。2012年1月我国首先在上海交通运输业和现代服务业实施“营改增”改革试点。关键词：菅改增•，企业;影响分析;“营改增分析我国从2012年开始，注重税制改革，经济工作重心主要是进行产业结构转型升级和淘汰落后的产能。税收制度改革是国家经济战略调整的关

2、键所在，调整税收制度促进税负减免，加快产业转型升级，促进经济平稳发展成为税收制度改革的首要任务。“营改增”是我国税收制度改革中的重点内容，己经成为我国税收制度改革的排头兵。截止到2016年，国外大多数国家所采用的增值税都是消费型增值税，这对于企业具有客观的经济效益，我国税制改革不断与国际化接轨，税收改革国际化水平要求越来越高，实施“营改増”税制改革正是税收制度国际化的表现。我国在实施“营改增”税制改革过程中:第一，实施试点工作，部分地区优先试行“营改增”税制改革;第二，试点范围扩大，“营改增”税制改革范围由点扩大到面;第三，全面实施“营改增”税制改革。根据国家统计局和上海统计局2013

3、年的统计数据显示，截止到2013年9月份,上海交通运输业服务类公司共有1.2万户，实施税制改革其屮相关企业为12.6万户。在试点“营改增”税制改革过程中，上海税收第一季度减少20亿元。“营改增”税制改革主耍的试点范畴就是服务业，试点工作中大幅度降低中小纳税人的税负。我国从2013年5月开始全面实施“营改增”税制改革，并将相关试点法律推广实施。“营改增”税制改革进入全面试点阶段，随着我国税制改革的进一步推进，邮政业、建筑业、房地产、金融业、保险业等都将陆续实施“营改增”税制改革。2“营改增”税制改革对企业影响分析2.1“营改增”税制改革对企业税负影响“营改增”税制改革的实施将有利于整个增

4、值税抵扣链条的形成。对于企业而言将有利于整个企业的健康、快速发展。将合理解决企业存在大量不可抵扣的进行税额问题，通过之前的试点工作分析可以发现，进项税额抵扣税率并不相同，不同行业的企业所承担的税负不尽相同。“营改增”实施之后，以A为假设企业，一个季度内的销售额为R（不含税），增值税的税率为t，A企业进项抵扣为y，其中进项税的增值税税率与销项税相同。假设营业税为3%，增值税为11%，那么可得：“营改增”税制改革前，A企业应交营业税税额：营改增”税制改革前，A企业应交增值税税额:此时，增值税的税率为:由公式（3）得y=R/（1+t）将y带入到（2）中可以得到:通过以上分析可以发现当BT=V

5、AT时，此时t=39%，这是营业税与增值税相等，在这个临界值时，进行“营改增”税制改革对于企业税负没有任何影响。但是当t>39%时，增值税将高于营业税，这种情况下企业的税负将会加重，如果当t〈39%时，增值税的税负将低于营业税，企业在实施“营改增”税制改革之后的税负将会减少。通过简单的例子分析，排除其他干扰因素之后可以简单地认为，企业税负的增减主要取决于增值率高低。“营改增”税制改革过程中在国民经济中不同行业的增值率不同，因此在实际实施“营改增”税制改革过程中，需要结合企业实际状况，根据行业发展特点因地制宜，这也说明实施税制改革并不会降低所有企业的税负。通过以上分析可以得出增值税征税税

6、负平衡点见表1。表1营业税、增值税税负平衡点下载原表通过以上分析，可以明确得知当征收增值税税率超过平衡税点时，这时的营业税税负相对增值税税负低，如果低于平衡点则增值税的税负低于营业税税负。这样就使得市场中小规模纳税人在“营改增”税制改革之后，缴纳的税款减少，有利于小规模纳税人的发展，起到激励作用。同时，对于一般纳税人来说，企业在缴纳税款时，所缴纳税款的多少直接受到企业当期的销项税和进项税的影响。如果企业的进行税额少，或者企业的进项税额抵扣项目少，则当期的税负将会上升。企业在H常的财务管理过程中需要注重对企业进项税的控制，保证企业进行税额抵扣过程屮连续性。2.2“营改增”税制改革对企业现

7、金流影响现金流指的就是企业会计期间内由于企业的生产经营活动产生的现金流入和现金流出，企业的经营活动内容包括经营、投资、筹资等。企业的现金流量是通过企业编制的现金流量表反映的，现金流量表中的数据直接反映企业近期内的现金流入和现金流出，现金流量表的编制是根据企业的经营活动编制。“营改増”税制改革会对企业现金流入和现金流出产生影响，现金流的影响表现为“营改增”税制改革之后带来企业税收费用支出减少，现金流量减少，相应的计提费用减少，为企业创造更大的盈利