营改增对企业财务管理影响及对策分析

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1、“营改增”对企业财务管理影响及对策分析侯嘉怡中北大学摘要：经济全球化给我国的企业发展带來了巨大的机遇与挑战，为提高企业在国际竞争中的竞争力，我国政府提出了一系列的经济体制改革目标与措施，而“营改增”是税制改革中的突破口与重要举措，一经提出并在上海试点成功，企业的财务管理因此也发牛了重大变化。木文针对企业财务管理在“营改增”之后所受到的影响进行分析，进而提岀一些应对措施以改善和增强企业财务管理的效果。关键词：“营改增”；企业;财务管理;影响;对策;作者简介：侯嘉怡，中北大学学生;研究方向：财务管理。一.“营改增”实施对企业财务管理产生的影响1.对

2、企业的影响(1)有利于实现企业利益的最大化。“营改增”后改变了企业的纳税方式，过去的征税方式中会存在一些重复征税的项目，加大了企业的税负，影响了企业的收益及其发展。“营改增”后这一现象得到了解决，企业可支配收入增多，利益有了保障，其长远发展也得到了促进。(2)有利于提高企业的竞争力。“营改增”后企业税负的减少，其可支配收入增加，其在产品设计、技术创新上的投入能够得以增加，从而使企业的产品或服务能够在同类国际市场上保持强劲的竞争力。(3)对企业税负的影响。税负差异在企业之间一育•都是存在的，“营改增”实施之后会在一定程度上实现对大部分企业减轻税负

3、的积极作用，但是不能排除对一些企业会出现税负不减反增的情况。例如，“营改增”后小规模纳税人和一般纳税人的税负都相应地降低了，而在一些企业中由于经营过程中存在非抵扣资产，其税负的上升就难以避免了。1.对企业会计核算的影响财务管理中的会计核算是非常重要的，会计核算的内容和方式在“营改增”实施之后都将发牛变化。之前的会计核算对企业财务部门编录的会计科目要求非常简单，而在“营改增”实施后，企业的财务管理难度随着会计核算科目的增多而增大，在某种程度上会增加企业的税务风险。2.对发票管理的影响“营改增”的实施使得增值税发票开始全面替代营业税发票，其种类及其

4、管理内容和方式都有了新的变化。而且，企业的进项税和销项税在“营改增”之后的财务管理中要求进行区分，传统的一张税负发票可以解决问题的情况已经不复存在，需要在多个方面來重新审视增值税发票规定的价值及意义。首先，不同性质及规模的企业在开具增值税发票时的规定及其发票的种类时不同的，因此，企业必须要正确使用发票以规避一些税务上的风险。其次，“营改增”之后的营业税和增值税发票所规定的限额有所调整，一般来说增值税发票的限额相对较低，在其需要申请大额发票以开展业务时多有不便，对企业的发展十分不利。3.对企业资产负债表和利润表的影响(1)对企业负债表的影响。企业

5、的固定资产是企业发展中至关重要的一部分资产,在“营改增”实施之后，无论是何种性质的企业，其资产负债表都将发生变化。企业的进项税和销项税开始在会计核算中显现出来，资产负债表的格式和内容必定会发生变化，尤其是某些进项税会在原值中直接扣除，企业的固定资产净值也就随之降低。(2)对企业利润表的影响。“营改增”实施之后企业利润表的变化主耍体现在以下两个方面:一是进项税的扣除导致了固定资产原值减少，所以企业运营成本有所降低;二是企业融入到价款之中的收入会使企业的利润减少。二、“营改增”后企业财务管理的对策分析1.正确选择合理的纳税人认定“营改增”实施过程及

6、其规则中允许一部分企业自主选择纳税人认定，而且对不同性质的纳税人采取的增值税措施是不同的，所以，对这部分可以拥有自主选择权的企业来说，正确选择合理的纳税人认定就非常重要。对于一般纳税人和小规模纳税人来说国家的税率是不同的，因此对某些取得成本项目增值税发票困难且经营规模小没有大量进项的企业來说于选择小规模纳税人比较合适。而一般纳税人认定适宜于生产规模正在扩大，在生产经营过程中需要购入大量生产资料及设备并能够取得相关的增值税发票的企业。2.加强企业发票的管理“营改增”之前企业缴纳营业税只需要在相关地税机关领取普通发票，不需要再营业税发票上花费过多的

7、精力，但在实施“营改増”Z后，由于企业的増值税发票涉及到了进项税抵扣、专用增值税发票、普通增值税发票使用及认定等问题而需要在管理上花费一定的精力。首先，企业需要建立健全并完善发票管理制度;其次，强化管理岗位责任制;最后，加强监督，完善相关的奖惩制度。1.合理进行纳税筹划管理营业税向增值税的转变是“营改增”最为直观的一个亮点，虽然消费者将成为税款消费的“买单人”，但企业进行合理的纳税统筹可以在很大程度上为企业带来更高的利润、更低的税负和更强的产品或服务的市场竞争力。首先，在企业的流通环节可以将部分资产置于税率相对较低的项目之中，从而达到降低税额的

8、目的。其次，在企业的生产经营原料及设备的采购环节，在筛选质优价廉的供应商之后应该进行集中采购，而且对于供应商的选择应该秉承着可以开出增值税发票为主要前