“营改增”对建筑企业的影响及对策分析

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1、“营改增”对建筑企业的影响及对策分析姓名：姚琴英学号：1334001207553年级：13春会计本学校：“营改增”对建筑企业的影响及对策分析提纲一、营改增背景分析二、营改增对建筑企业的影响三、营改增下建筑企业的对策对策研究四、建筑企业实施营改增的意义作为第二章五、结束语结论“营改增”对建筑企业的影响及对策分析内容摘要:营业税改增值税（以下简称“营改增”）是我国税务转型的一大举措，也是我国切实减轻企业税负的重要实践。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。随着营改增税收政策的不断改革，建筑业作为此次“营改增”的主要行业之一，应充分认识到此项政策给企业带来

2、的影响，并考虑充分的应对措施，以促进企业的健康发展。现本文结合建筑业实际情况，分析营业税改增值税对建筑企业的影响，制定对策，更好的维护企业利益，推进“营改增”。关键字：营业税；增值税；建筑业；改革建筑业作为关系国计民生的一个大行业，在“营改增”后，对建筑企业会造成什么影响，建筑企业又应该如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。一、“营改增”背景分析（一）在我国现行税制体系中同时存在有营业税和增值税两种一般流转税税种。前者主要适用于服务业，后者主要适用于制造业，这两种税种在整个税收收入中占有很大的比例。虽然可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际操作中

3、，这两个税种已经不可避免的发生了失衡。后者不存在重复征税现象，因此，税负相对较轻。前者则具有重复征税现象，因此，税收负担相对较重，由此而引起服务业和制造业之间的税负差异，以及在整个环节中的重复征收营业税和增值税日益显示出内在的不合理和缺陷。（二）现行税制在一定程度上制约了服务业的发展。因为营业税应税劳务无法得到抵扣，所以建筑企业不愿选择外购，而是自行提供所需服务。这样服务生产内部化。此外，将我国大部分第三产业排除在增值税征税范围之外，无论从产业发展还是经济结构调整的角度来看，都是不利于服务业发展的。“营改增”可进一步解决采购与劳务方面的重复征税问题，有效推动第三产业的快速发展。（三）出口零

4、税率是国际惯例，目前，世界上有170多个国家和地区征收增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。但是，由于中国服务业适用营业税，不能在出口退税，导致服务在出口的时候包含了税收，与其他国家对服务业征收增值税相比，中国的服务出口从而在国际竞争中处于劣势。在新的形势下，逐步扩大增值税的征税的范围，对货物和服务统一征收间接税，与国际接轨。二、“营改增”对建筑企业的影响（一）对建筑企业税负的影响首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状况，优化内部资产结构；其次，“营改增”后，企业从能开具增值税发票的供货商处进购新的材料、配件、维修

5、、办公用品、固定资产等，就可抵扣进项税额，如果企业能将人力资源外包给具有一般纳税人资格的劳务公司，就能将人力资源进项税额抵扣，进一步降低企业经营成本，提高企业竞争力。最后，“营改增”后，增值税中关于无形资产的转让政策，会促进建筑企业加大研发投入，及时更新技术，提升企业科技含量和核心竞争力。但是，目前我国建筑行业普遍存在着企业资质参差不齐，市场票据管理不规范的乱象，很多辅料和零星材料供应商往往无法提供正规增值税发票，这导致建筑企业实行“营改增”后，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反增，降低增值税减税效果。同时，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣进项额，也是“营改增”后企业税负能否有效降低的

6、重要因素。（二）“营改增”对建筑企业财务管理的影响1、“营改增”首先将改变建筑企业的财务制度。由于建筑企业的点多、面广，而增值税的征收采取以票抵扣的方式，所以“营改增”施行后，建筑企业原来应对营业税的财务制度必然与增值税财务管理不相适应，企业需要改变现有的财务管理制度以满足增值税财务管理需要。此外，“营改增”后，企业资产结构和现金流量将发生变化，企业需要改变现有的资金管理制度以适应新形势的需要。“营改增”的施行需要企业内部具备相关财税人才，财务人员应具备专业的财务知识和税务知识，能正确理解国家税务政策。这就要求施工企业加大对相关财务人员的引进和培养，为企业施行“营改增”积累相应人力资源。另

7、外，企业还能通过有效的内部控制来降低企业的税务风险。2、“营改增”将影响建筑企业的财务报表。“营改增”后，建筑企业的机械设备、库存材料等固定资产抵扣进项后，将降低成本入账的金额，同时企业营业税取消，期末余额减少，可能会导致建筑企业在短期内的资产和负债同比下降，流动资产与流动负债的比例增加。此外“营改增”后，由于营业税金及附加项不存在，成本负担减轻后，利润就会因此增加。从长远的角度来看，受增值税减税的影响，企业的税负相应减