浅谈企业财务内部控制

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1、浅谈企业财务内部控制摘要随着我国经济的不断发展，市场竞争环境日趋激烈，特别是近些年企业不仅面对国内市场的竞争，而且还面临着国际市场的考验，面对竞争，除加强外部产品和市场竞争力外，企业内部控制的完善与否也成为其发展壮大的重要因素之一。本文通过阐述内部控制制度的研究意义，对内部控制执行过程中存在的问题进行分析，并针对这些问题提出了几点建议，意在使企业在规范内部控制的同时，更加完善内部控制体系，以期达到企业自身进一步的发展壮大。中国3/vie　　关键词财务内部控制财务预算风险评估内部审计监督机制　　随着经济的迅速发展，全球化、国际化成为大中型企业发展的必然趋势，若要

2、在国际化的大潮中立于不败之地，其管理的规范化、现代化必成为各企业管理的最终目的。内部控制是企业为实现经营目标，保证业务活动的有效性，防止、发现、纠正错误和舞弊，制定和实施的政策制度。企业财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，不但具有经济监督的职能，还能够起到推动企业和谐、持续发展的作用，它是企业提高经济效益、遵守法律法规、保证资产完整、实现经营目标的有效方式。然而我国部分企业内部控制相对薄弱，风险防范意识不强，也缺乏有效的监督机制。　　针对上述现象，本文对企业的财务内部控制研究意义、存在的问题、如何控制等方面进行了分析，意在探讨财务内部控制体系的构建和优化

3、。　　一、内部控制的发展历程及概念　　根据内部控制概念与思想，内部控制主要经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架这一台阶式跃进的五大发展阶段。COSO委员会在《内部控制――整体框架》将内部控制定义为内部控制是由企业董事会，经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果，财务报告的可靠性和相关法律的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程，该报告指出内部控制是以下五要素的有机结合：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。　　二、开展内部控制的意义　　（一）内部控制是企业规避和管理风险的需要　　目前，我国企业的利润水平和利润

4、率都处于低位运行，已走进微利薄利时代，同时，经济一体化提高了企业经营环境的复杂性，在这种环境下，如何规避和防范经营风险，财务内部控制是有效的方式之一。　　（二）内部控制是企�I提高管理水平的需要　　企业内部控制质量和程度是衡量其经营管理水平的重要指标，是管理能力增强的重要标志。建立完善的内部控制制度是企业实现程序化、规范化、制度化管理的重要方式，也是促进企业从传统管理模式转变成现代化管理模式的重要手段。　　三、企业财务内部控制出现的问题　　（一）内部控制体系不够完善，执行力度不够　　第一，企业内部控制意识薄弱，未建立完善的内部控制管理体系，导致缺乏明确的控制程

5、序和标准。第二，有些企业虽然建立了内部控制体系及相关制度，但执行者不去执行或执行不到位，未能发挥制度应有的作用。　　（二）不重视财务预算　　很多企业财务预算控制方式不科学，以核算为主，对预测和分析财务状况重视不够，不能达到辅助生产经营的目的，影响企业战略目标的实现。　　（三）风险意识淡薄，缺乏风险控制的有效机制　　目前，全球经济化以及网络覆盖率的不断提高，为企业提供机遇的同时带来挑战和风险，很多企业缺乏对风险的敏感性分析或不具备防范和控制财务风险的意识，没有建立起完善的风险防范机制，一旦出现问题就会造成重大的经济损失。而企业部分员工由于经验及专业知识的限制，也

6、不熟知影响自身发展的风险因素。　　（四）缺乏有效的监督机制　　财务的日常控制依赖于财务的日常内部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是很多企业没有充分发挥出内部审计的管理监督职能。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性。另一方面，审计的范围狭窄，大部分内审机构把重点放在对财务收支的监督上，不重视对内部控制执行情况的评价和完善，使其成为企业财务内控的薄弱环节。　　（五）财务人员素质有待提高　　要有效地开展内控，就要提高企业财务人员在专业技能、职业道德等方面的水平。通过强化思想教育和岗位培训，促进员工熟练地掌握业务知识，提升制度的执行力，达到依法合规经营的目的。

7、　　四、企业优化财务内部控制的措施　　（一）完善和健全财务内部控制体系，加强制度执行的监督　　第一，对现有财务内部控制制度和流程进行全面整合，通过对业务流程中风险的排查，找出各环节的风险点，按照规范、标准、系统化的要求，建立一套完善的、具有可操作性的内部控制制度，并能够随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，修订和完善。第二，加强制度的执行，建立制度执行的奖惩机制。定期检查，进行激励的同时，也要进行责任追究，确保制度为内控目标的实现提供保证。　　（二）全面管理和监控财务预算　　第一，以规范预算编制的流程为切入点，严格管理预

8、算编制。第二，科学分析财务预算，以谨慎