行业特征对审计意见的影响研究

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1、行业特征对审计意见的影响研究-->第1章绪论1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景在世界经济不断发展、全球化趋势不断加强的环境下，世界各个地区、不同国家之间的经济关系愈发紧密，任何一个国家的经济发展都会影响其他国家的经济发展。自从2008年美国金融危机以来，全球经济开始复苏，但是企业发展依旧问题诸多，企业面临的一个突出问题就是持续经营的不确定，企业要想获的进一步的发展，就必须不断的改善自身的情况，促进企业自身的发展。目前来说，企业的审计主要是通过第三方审计师开展的，一方面审计师由于其独立的角色地位，其出具的审计意见常常被看成是具有一定权威性的行业报告；另一方面审计师凭借丰富的审

2、计经验、审计知识等对于企业的审计往往也能够达到专业化的高水平。因此，无论是企业自身还是国家相关部门或者是社会公众都期望审计师的审计能够客观、公正的反映问题，以此给社会带来客观的参考依据。除此之外，审计师被给予厚望的原因还在于：第一，企业由于其自身经营问题，往往不愿意或者是采取多种措施来隐瞒自身不利的经营因素；第二，审计师的作用就是发现企业的真实经营状况，并向社会进行披露；第三，社会投资是根据审计师的审计意见对于企业的经营进行预测分析，从而决定是否投资等，一旦审计师的审计出现问题，社会公众将会为此遭受巨大的损失。.........1.2研究思路本文主要对被审计单位的经营不确定性及其行

3、业差异对审计报告意见类型的影响进行研究，本文主要采用规范理论分析和实证研究相结合的方法进行研究。具体而言：本文主要运用规范理论分析，构建审计报告意见类型影响因素的框架，剖析客户的经营不确定性及其行业差异对审计意见类型的影响，分析各实验变量，提出研究假设，总结研究结论以及提出政策建议。本文主要对样本公司的数据进行描述性统计、各变量的相关性分析、非参数检验以及模型的回归分析等方法进行研究。在越来越激烈的市场竞争环境下，企业面临的生存风险和不确定性逐步增加，从而使独立审计承担的风险也大大增加。此外，由于企业处于不同的行业，其面临的持续经营风险也是各不相同的，再加上各个行业对财务比率的敏感

4、程度不同，在这种情形下，注册会计师审计时就必须要考虑被审计单位所处行业的具体情况。基于上述原因，本文在考虑持续经营不确定性对审计意见的影响时加入了行业差异的因素。一般来说，被审计单位持续经营的能力越低，它的财务状况可能就越不乐观，为了个人或者企业的私利，管理层进行舞弊的动机就越大，从而导致较高的错报风险，这种情况下注册会计师就越可能出具非标准审计意见。............第2章国内外文献综述2.1国外文献在提高审计人员自身专业审计知识水平的基础上，同时应该加强对不同行业专业知识及背景的了解，提高审计人员的应变能力。主要是由于行业的差异增加了审计环境的复杂性，有时会由于审计人员对

5、行业知识的缺乏导致无法发现被审计单位存在的舞弊风险和评估片面化的风险。PeterJ.Carey等（2008）人则以澳大利亚的企业作为研究对象，尤其是对那些经营状况不好，被出具持续经营审计意见的企业进行了研究，指出企业的持续经营不确定性对审计意见类型的影响，以及审计意见对企业发展的重要意义【1】。Boa,Chen（1998）通过研究指出，对上市企业的审计意见有重要影响的因素包括：第一，企业的资产负债率；第二，企业的盈利或亏损；第三，企业的总资产收益率；第四，上市公司所在地等。而且当这些因素出现负面变动时，企业受到非标准审计意见的可能性就越大【2】。Koh、Killough（1990）

6、等人利用构建持续经营审计模型的方式指出，在对企业进行破产评估时，需要更加严谨和特殊化的评估【3】。Lennox（2000）认为那些破产系数比较高的企业，其审计意见越可能是非标准审计意见；而那些资本回报率比较高的企业，审计结果越可能是标准无保留审计意见【4】。LaSalle、Anandarajan和Miller（1996）等人利用实际调查问卷的方式对企业的审计意见进行了综合调查，发现影响审计意见的因素包括：第一，企业的持续亏损年数；第二，被审计企业的规模；第三，审计风险；第四，会计事务所的规模；第五企业内部控制水平；第六，好消息和坏消息的数量以及第七审计任期等，并用这七个因素建立了审

7、计分析模型【5】。..........2.2国内文献审计理论是伴随经济社会的发展而出现的，而经济社会时时刻刻都在向前发展，经济环境也在不断变化，经济全球化使得国内外的审计准则等趋向于一致，不断有新的审计知识出现，相关工作人员应该不断的更新所掌握的审计知识。李维安、王新汉、王威（2005）等人通过对企业的审计意见进行研究分析，总结出了一些影响企业审计意见的要素，他们指出当企业的绩效特别好时，企业收到持续经营审计意见的几率就比较小。影响企业绩效的要素包括：第一，企业净资产