信用担保网络对审计意见的影响研究

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1、信用担保网络对审计意见的影响研究刘海明曹廷求山东财经大学金融学院山东大学经济学院摘要：利用UCI7ET软件牛成上市公司担保网络数据，并研究其对审计意见的影响。结果发现，当上市公司处在担保网络中时，审计师出具非标准审计意见的可能性更大。上市公司参与担保网络的程度越大、担保网络规模越大或者复杂度越高，担保网络中公司被出具非标准审计意见的可能性越大。除了关注上市公司参与担保网络的行为以及网络的形态结构外，审计师述会关注担保网络的质量。担保网络质量越好，上市公司被出具非标准审计意见的可能性越小。关键词：信用担保网

2、络;审计意见;信息不对称;审计风险;审计费用;担保网络质量;作者简介：刘海明（1988—）,男，山东财经大学金融学院副教授，博士，从事公司治理与公司财务研究；作者简介：曹廷求（1968—）,男，安徽安庆人，山东大学经济学院副院长，泰山学者特聘教授，博士生导师，博士，从事公司治理与银行治理研究。收稿日期：2016-08-31基金：国家自然科学基金青年项目（71702089）ResearchontheEffectofGuaranteeNetworkonAuditingOpinionLIUHaimingCAOT

3、ingqiuSchoolofFinance,ShandongUniversityofFinanceandEconomics;SchoolofEconomics,ShandongUniversity;Abstract：ThispapercollectstheguaranteenetworkdataoflistedfinnsbyusingUNICETsoftware,andsurveystheeffectofguaranteenetworkonauditopinion.Theresultsshowthatwh

4、enafirmparticipatesinguaranteenetwork,itismorelikelytobegivenanon-standardauditopinion.Whenthefirmparticipatesinguaranteenetworktomoreextent,thesizeofnetworkislarger,orthenetworkismorecomplex,thefirminthenetworkwillbemorelikelytobegivennon-standardauditop

5、inion.Apartfrompayingattentiontofirm'sparticipationinguaranteenetworkandthestructureofthenetwork,auditorsalsofocusonthequalityoftheguaranteenctwork.Whenthequalityofnetworkisbetter,theprobabilityofbeinggivennon-standardauditopinionislower.Theseresultsindic

6、atethatasanimportantforceofmonitoring,theauditorhasfullytakentheinformationoffirm'sparticipationinguaranteenetworkintoconsidcrationandalsotakesitintothejudgmentofauditingrisk.Keyword：creditguaranteenetwork;auditopinion;infonnationasymmetry;auditrisk;audit

7、fee;guaranteenetworkquality;Received：2016-08-31一、引言近年来，担保网络现象受到了广泛关注。其中的重要原因是，在实践中，担保网络具有很强的传染性和破坏性。一旦一家公司出现问题，担保网络内将出现破产雪崩，对公司运行、地区金融稳定和经济发展造成负面影响11丄。已有研究发现,由于信用担保在公司融资屮被广泛使用，因此，担保网络现彖普遍存在宜。既然担保网络产生了一些问题，而这种问题又具有普遍性，那么，作为外部监督的重要力量，审计师是否关注到了公司参与担保网络所带来的潜在

8、风险?审计师主要关注企业参与担保网络的哪些特征？本文使用上市公司披露的对外担保数据，利用UCTNET软件绘制出上市公司之间的担保关系网络图，并形成了担保网络的详细数据，以此研究其对审计意见的影响。在担保网络广泛存在并且问题频发的背景下，探讨企业参与担保网络行为、网络形态结构、网络质量对审计意见的影响，这对于完善公司担保行为、提高上市公司运行稳健性具有特殊意义。木文的研究表明，审计师对企业参与担保网络行为、网络组织的形态特征以及