国有企业内部审计存在的不足和对策研究——以gd公司为例

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1、国有企业内部审计存在的不足和对策研究——以GD公司为例-->1绪论1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景国有企业在我国国民经济的发展过程中发挥着至关重要的作用，是与跨国公司竞争的主要力量；是我国重要的支柱产业，是我国出口创汇的主要动力。现代社会经济迅猛发展，各种新生事物层出不穷，新的商业模式随之产生，内部审计是企业发展到一定阶段的必然产物。它是基于现代社会经济发展的需要逐渐发展起来的,是提高企业管理水平的重要工具,是企业进行自我监管的有效方法,是企业利益相关者的保护伞。经济责任关系是内部审计产生的基本前提。20世纪80年代，我国的内部审计业务开始起步发展，随着经济全球化

2、的发展以及我国社会主义市场经济体制的改革完善，内部审计已经成为企业管理必不可少的组成部分。由于各种不确定因素的存在，企业面临的竞争压力越来愈大，企业中存在的问题和账项越来越多，审计业务越来越繁重，现代社会已经迎来了以风险为导向、以控制为目的的审计时代。风险导向审计起初主要应用于社会审计（主要是注册会计师审计），将风险导向的理念和技术应用于国有企业的内部审计之中，将对企业管理和发展起到重要作用，为现代企业管理注入新的活力。国有企业的发展对我国整个国民经济的发展起着举足轻重的巨大影响。..........1.2本文的基本框架和研究方法1.2.1本文的基本框架然而与国外发达国家

3、相比，不论是外部审计还是企业内部审计，不论是制度还是方法，都还需要进一步优化提高。本文通过对我国国有企业内部审计的情况进行调查分析，应用风险导向的审计理论，对企业内部审计存在的典型问题提出了一些整改建议，为企业今后在内部控制和财务管理中存在的风险提出了一些管理意见。全文分为六个部分：第一部分绪论。分析研究的背景，确定研究的对象、目的以及意义。研究对象以及方法，分析了论文的重点以及难点等问题。第二部分为风险导向审计的理论基础。第三部分分析对国有企业内部审计进行研究的必要性。第四部分以国有企业BD供电公司为案例进行深入分析。第五部分提出解决问题的方案和对策。第六部分为结论与展

4、望。本文采用调查研究，案例分析，运用理论联系实际，定性分析以及定量分析相结合的方法，综合运用推理、归纳以及总结的手段，通过大量的文献研究，为论文的论述提供的了理论基础以及实践经验，对国有企业风险导向审计提出建议和实施方案。二十世纪八十年代，我国成立中华人民共和国审计署，国家审计制度全面恢复，并且得到逐渐完善。内部审计也得到迅速发展，许多国内的大型企业和集体响应国家政策设立内部审计的职能部门，确立了内部审计的地位。本文着重对国有企业内部审计业务进行研究，理论结合实践拟解决的关键问题在于：.......2风险导向下内部审计的理论基础2.1审计风险准则2.1.1审计风险的含义和

5、特点审计风险是审计组织和审计人员在审计的过程中，受到主体、客体和各种环境等多方面不确定因素的作用而产生的。其中主体因素是指审计主体的不当行为导致的审计风险因素；客体因素包括被审计单位的经营风险、错误决策以及造假行为等引发的审计风险；环境因素主要有政治经济环境因素、法律因素、市场因素等。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性等特点。审计人员按照审计准则的规定执行审计工作，应该能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证而非绝对保证。合理保证意味着审计风险不能被完全消除，审计人员通过制定计划和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的水平。审

6、计风险各要素之间的关系用模型表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险这个模型也就是审计风险模型。从审计风险模型可以看到，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。一般而言，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。.......2.2内部审计的发展2.2.1内部审计的概念、目标和职能中国内部审计协会对内部审计的定义为：内部审计是指在企业内部进行的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，它通过对企业经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，来促进和改善企业

7、运行的效率效果，从而实现企业发展目标。内部审计以为企业增加价值，帮助企业实现目标为目的。价值是从生产和销售过程中产生出来的，内部审计人员不从事生产和销售活动，不直接产生经济价值。但他们可以通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的远见卓识，把握机遇，并将这些有价值的信息以建议、忠告、报告或其他方式，通报给管理层或全体人员，为企业带来巨大的机会利益。研究内部审计的职能，有助于提出符合实际的审计目标，并赋予内部审计人员相应的职责和权力，以便完成审计任务、实现审计目标，全面发挥内部审计的职能和作用。一般认为，现代