上市公司关联交易审计存在的问题与对策研究——以z公司为例

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4、期：ｄｏ年女月ｊｏ日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规：，允许论文被查阅、借阅或网定，即学校有权保留送交论文的复印件络索引＾乂公，Ｖ乂、；学校可布论文的全部或部分内容可采取影印缩印或其它复制手段保存论文（保密的论文在解密后应遵守此规定）。口＆作者签名舒＆导师签名；方日期：年月／日Ｊ争首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：上市公司关联交易审计存在的问题与对策研究---以Z

5、公司为例院系：会计学院专业：审计学号：22014040308作者：姚瑶指导教师：石彦文张晏生完成日期：2016年05月摘要关联交易作为一种常见的交易形式，具有其自身独特的双面性，从一方面来看，这种普遍存在的交易形式为交易的双方企业节约了大量的经济成本，正是由于这种原因，这种方式已经成为了我国上市公司操纵盈余、美化报表，从而使自身利益达到最大化的重要手段；从另一方面来看，正是由于它本身的优点，越来越多的上市公司为达到利益最大化的目的，在关联交易上大做文章。特别是非公允关联交易审计难度更大，作为注册会计师如果不能发现这些财务舞弊

6、事项，那么更多的中小股东的利益将受到侵蚀，监管部门的监管成本也会加大，银行也将面临更大的信贷风险。与此同时，作为上市公司的负责人，为了保留这种不恰当的利益，就会想尽各种方法来逃避外部监管人员和事务所的审计人员，关联交易也越来越朝着复杂化和隐蔽化的趋势发展。我国关联交易这种形式是在特殊背景下产生的，目前我国上市公司许多都具有国企背景，他们或者是通过国有企业改制而成，或者是通过国有企业的优质资产剥离而成，它们与母公司之间存在着剪不断，理还乱的联系，它们之间的关联交易发生财务舞弊的可能性更大，注册会计师在对这些上市公司的关联交易开

7、展审计的时候就必须更加关注、更加细心和谨慎。本文从Z上市公司的案例入手，通过分析Z上市公司关联交易的两种主要舞弊手法：刻意隐瞒关联方关系和虚构关联方上下游交易链条，并结合实际情况归纳总结出上市公司关联交易的四个主要问题，从内外因的两个角度深入剖析产生这些问题的原因，最后提出解决问题的几个完善建议，希望可以降低注册会计师在关联方交易审计过程中的风险，完善我国有关于关联方交易审计的相关制度，优化审计流程，加强注册会计师的职业胜任能力，同时提出了希望借鉴法证审计的一些思维方式和审计方法，使注册会计师能更加有效的对关联方交易展开审计

8、。关键词：上市公司关联交易关联交易审计IAbstractRelatedpartytransactionsasacommonformofthetransaction,hasitsownuniqueside,ontheonehand,fromthepointofview,thegeneralf