中小企业内部控制制度的构建与完善

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1、中小企业内部控制制度的构建与完善杜华摘要：由于规模小、资金不足、产量低、人员少等客观因素的约束，导致中小企业内部控制制度不完善、流程不合理、执行力度低。因此，构建适合中小企业特点和管理模式的内部控制体系已显得尤为重要。本文分析了中小企业内部控制制度的内涵、设计原则，并提出中小企业内部控制制度的构建与完善措施。..关键词：中小企业；内部控制；设立原则；完善措施一、中小企业内部控制制度的内涵（一）内部控制环境形成有效内部控制的基础就是内部控制环境，中小企业内部控制环境的每个部分都有其各自的不同于其他部分的特殊性。包括几个方面的内容：1.管理

2、者的态度较为积极；2.员工的专业能力较弱；3.企业组织结构不够科学。这几个方面也是进行内部控制环境分析时所必须考虑的方面。（二）风险评估许多中小企业在预防风险这一环节中表现的较为欠佳，认为只要没有发生风险就是安全的，并且没有对风险进行规范的管理，最后的结果就是风险真正发生了却手足无措，对于风险没有事先提前防范，缺乏必要的风险管理程序，到了出现问题时才想到如何处理，往往不知所措。大部分中小企业没有建立科学和系统的风险评估体系，管理者对风险水平的估计甚至仅仅依靠个人经验。由此可以看出，中小企业中很大的一个错误就是没有对风险作出很好的防范。（

3、三）控制活动首先，仅仅将职责进行划分并不能完全满足内部控制活动的需要。中小企业具有较小的生产规模、较为简单的职能机构、与大型企业相比生产管理人员较少等特点，问题就更容易产生。其次，较为简单的企业交易授权程序。中小企业的组织形式的核心就是进行个人投资，然后取得企业的控制权。但是由于权力高度集中，投资人基本上有权自行决定上企业的重大问题，往往使交易授权程序变得简单化，滥用职权的现象在中小企业中出现频繁，这也不利于中小企业开展内部控制。（四）信息与沟通除非因为疏忽大意，否则，中小企业会为了完善的会计系统竭尽全力。而且由于各种因素影响，中小企业

4、设立内部总账系统也会不惜一切代价，从而达到控制目的。可是许多中小企业在人员职责分离上，对“不相容职务”和“内部牵制”原则不够重视，这是对内部控制的重要性置之不理，不愿甚至拒绝建立和执行严格有效的内部控制机制。出现了许多违反规章制度和法律的现象，这不仅违背了国家相关法律制度，也对企业资产的安全性以及完整性带来严重危害。可以说，中小企业的会计系统虽然具有一定的严密性，但也有疏忽的存在。（五）监督一方面，在进行持续性监督的过程中，机构性质、人员不够对企业产生限制。企业账务的核算较为简单，也没有进行周密有效的预测、计划、分析、考核等工作，就大大

5、削弱了持续性监督的有效性；另外，出于对成本效益原因的考虑，中小企业一般不会设置专职的内部审核等专门的部门和人员，导致专项监督的环节不够严谨，只有进一步加强专项监督系统的完整性，才能使内部监督更加完善，使企业平稳的发展。二、中小企业内部控制制度的设计原则中小企业内部控制制度的设计原则包括：政策性原则、实用性原则、协调性原则、成本效益原则。政策性原则是指中小企业内部控制制度的设计要严格执行国家相关的法律、法规政策和国家颁布的会计制度，同时要符合经营管理的要求。实用性原则是指企业内部控制制度设计与实施必须要与企业的实际经营情况相符合，而且制度

6、的设计还应具有较强的可操作性，要能够随着外部环境的变化而进行灵活的改变、能够随着企业所经营业务种类职能的变化而做出及时的变动，及时地修改与完善。协调性原则是指内部控制贯穿于企业经营管理的整个过程并且具有很强的综合性。因此在对内部控制制度进行设计的时候将每一个环节都能够被完整的涉及到，确保每一个岗位都能够得到合理的设置并且能够明确划分其管理权限，确保做到两个不能相容的职务得到很好地分离，这样才能使企业目标得以实现。成本效益原则是指控制成本要合理，目的是达到最佳的控制效果。而没必要设置过多的、较为繁琐的控制点来强调内部控制制度的片面完整性，

7、避免形成繁杂的内部控制，财力和人力的浪费会影响内部控制制度的有效贯彻和执行。三、中小企业内部控制制度的构建与完善（一）构建中小企业内部控制制度目标内部控制制度目标的构建是为了企业需要确保内部控制制度所要实现的目的或收到的效果能够得到有效地实施。内部控制制度目标的构建大致包括了以下方面：资产的安全和完整性得到保证，并且使其有效性充分发挥作用，用最低的成本获取最高的利润。在进行内部控制制度目标设计的同时，必须使内控目标非常明确。公司的近期方案要依据企业的长远目标来制定，并且要渗透到各个相关部门，再由各相关部门把这些目标更加具体化。因为企业的

8、生产经营模式是动态的，计划会实际的运行有或多或少的偏差。对待这些偏差，应对产生原因进行认真分析，为考核、激励提供依据。（二）建立和实施中小企业的风险评估中小企业可以通过“设定目标—风险预测—风险识别—风险分