关于构建与完善企业内部控制制度的探讨论文

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1、关于构建与完善企业内部控制制度的探讨论文.freelA）对内部控制作了如下定义：内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程。实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关的法律和规章制度的遵循性。二、企业内部控制制度的构建企业在建立自己的内部控制制度时..毕业，大多从以下八个方面来考虑内部控制制度的设计。1、不相容职务控制。一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相

2、容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制。例如，在采购与付款业务中，应注意请购、寻价、确定供应商、验收、付款等不相容职务的分离；在销售与收款业务中，应注意销售、发货、收款、记账、信用管理等职务的分离；在工程项目控制业务中，应注意项目建议、可行性研究、项目决策相互分离及竣工决算与竣工审计相互分离；在预算控制过程中，应注意预算编制、预算审批、预算执行与预算考核岗位相互分离等等。它的核心是内部牵制，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门进行处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部

3、门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。2、文件记录控制。健全正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：1）建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。2）建立全体财会人员岗位说明书。其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等。3）业务程序手册。企业和业务流程应让相关人员知晓，使每个员工都知道本人在处理业务时所处的地位，前后道作业环节是什么。4）统一会计政策。尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是

4、选项，因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核。5）凭证编号。企业对业务处理的凭证应编制相应的号码。6）统一会计科目。以国家统一的一级会计科目为基础。3、授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系

5、。其中包括：1）授权批准的范围。通常企业的所有经营活动都应纳入其范围；2）授权批准的层次。应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准的层次，从而保证各管理层次有权亦有责；3）授权批准的责任。应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；4）授权批准的程序。应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。例如，在销售与收款业务中，应明确审批人员、经办人员的职责范围和工作要求，未经授权的人员不得经办销售与收款事宜，金额

6、较大或情况特殊的销售业务及特殊信用条件应实行集体决策；在采购与付款业务中，应明确规定审批人员的审批权限，并严禁审批人员越权审批和未经授权的人员办理采购与付款业务，对于重要的和技术性较强的采购业务应组织专家进行可行性研究，并实行集体决策和审批等等。4、预算控制。预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。预算控制是企业财务管理的重要组成部分，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。从某种意义上讲，预算控制也是对企业经营活

7、动进行规划的授权批准控制。例如，按照企业的经营目标将各项任务细化，形成以货币表现的各种指标，包括期初期末存货预算、物资采购预算、生产预算、销售预算、费用预算、工程项目预算、筹资预算、投资预算等等。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实到内部管理的最高层，由其进行决策、指挥、协调和预算执行的考核工作。预算的执行由各预算单位组织实施，并辅之以对等的责

8、、权、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行。5、风险防范控制。在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有：1）筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划都应事先评估、事中监督、事后考核。2）投资风险评估。企业对各种债权投资和股权投资都