纳税人知情权法律保护研究

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1、纳税人知情权法律保护研究-->1引言1.1课题税收是一个社会发展和生活环境进步的资金，就像常说的税收取之于民，用之于民。既然税款都来自于人民，那么自然地人民应当被赋予知情权，了解国家财政税款的去向，真正知晓税款对于国家发展作出的巨大贡献。这样不仅使国家的政务透明，也能够激发纳税人的纳税积极性，提升国民的税法遵从度。在税法领域，知情权对于纳税人来讲是非常重要的，纳税人通过这一权利实现其其他诸多权利。在我国国内，对于知情权的研究还有待完善。纳税人在履行自身义务的同时，并不重视对自身知情权的重视，并且在维护自身知情权的同时

2、没有清晰的认识，从而遇到很多的困惑，不能直观地感受到在自己的税款对国家作出的贡献，更有很多的问题不能解决。另外，能够使税款集中并且发挥作用的就是国家的税收管理活动税收管理活动最直接关系纳税人的生活，是税收法律在实际生活中的应用，纳税人对税收类法律的认可程度取决于税收管理活动的运行结果。即使是税收类法律制度非常完善，如果不能良好运行，那么这样的法律也是无法为纳税人服务的，所以税收政策的执行是整个税收活动中非常重要的一环，这一环是否良性运行不仅要依靠其本身的科学性，还要依靠外部对它的监督。社会各界人士都可以时刻关注税收是

3、否执行到位，执行是否公平，这样才能真正使税收法律制度良性运转起来，若想使监督真正产生效用，就要师出有名，纳税人只有在制度层面享有了知情权，才能在实际生活中去有根据地运用，去积极地关注税收管理活动。………1.2研究目的在我国，有关于纳税人的知情权的规定十分少，有很多学者在对此问题进行着不断的研究探索。在理论上，此项权利的性质、意义及如何使用等问题已经勾勒出了框架，但是实际的立法上的体系依旧处在萌芽阶段，实践中相关的很多问题得不到妥善解决。我国现行的法律体系、税法体系贯彻和体现着纳税人义务本位理念，对纳税人的实体性权利保

4、障较差，更不要说纳税人程序性权利了。③比如，立法尚不完善，没有形成完整的法律体系就说明权利保护的基础不稳，就导致司法行政等上层建筑都发育不良，没有强大的执法的理论支持，纳税人想行使知情权去了解税务状况时候也没有有力的支持。所以我国对于纳税人知情权的保护，立法上规定过于简单，使得纳税人合法权益得不到保障，打击了纳税人的积极性，长远上说威胁到了国家税收的稳定。本文进行此次研究，目的在于能对纳税人知情权进行细致的理论分析，另外，我国《税收征收管理法》五年前就已经列入了我国人大修法规划之中，纳税人知情权制度是修法中研讨的重点

5、内容之一。我的课题研究希望可以为征管法修订提供理论指导，通过对纳税人知情权权利现状以及保护现状的研究，提出合理有效的建议，为立法和司法实践提供参考。……..2纳税人知情权法律保护的基础理论2.1纳税人知情权的内涵知情权意为知晓的权利，在不对等的法律主体之间实现知晓只能通过信息公开的手段。目前我国学界通常将知情权分作广义与狭义两个范畴，广义上的知情权指有权去了解官方的和非官方的信息，涵盖公法与私法领域。狭义上的知情权仅仅是针对公法领域的。①作为一个时代性较强的产物，知情权是民主政治的奠基，也是当前信息社会运行的基础。纳

6、税人知情权是公民知情权的一个延伸，由于任何一个国家的财政收入绝大部分于税收，因此纳税成为每个公民应履行的义务，征收税收对国家与公民的利益有着重大影响，但是权利与义务是相对的，履行义务就有相应的权利，而纳税人知情权就是其履行义务相对所享有的一项权利。纳税人知情权是纳税人的一项基本权利。当前对于这一项权利的研究仍然不够深入，需要加强。根据我国税务总局2011年所颁布的《纳税人权利与义务告知解读》中的定义，纳税人的知情权是指对于国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序相关的情况，纳税人有权了解。但是这一定义仍然不够全面，

7、仅仅是纳税人知情权的一部分，可以归结为纳税人税款缴纳过程中的知情权。纳税人知情权应当包括纳税前、纳税过程中以及纳税后三个阶段的知情权。纳税前的知情权主要是为了保障纳税人去了解征税相关工作的权利，包括税收政策的制定目的、依据以及是否符合科学、民主原则等。对于税款制定标准的了解是纳税人知情权的基础部分，这也是形成税收征收全民监督的第一个环节；纳税过程中的知情权，主要包括上文所述的税务总局所提出的知情权，在这个过程中纳税人与征税机关有着较为密切的联系，这是一个最为重要的环节。纳税人可以基于这项权利去了解办税的流程、所需材料

8、以及出现纷争时可以采取何种救济等情况。纳税后的知情权是指国家征税之后需要对税收的使用情况加以明确，征税机关需要及时公布税收用途，做到财政预算、决算公开，纳税人判断税收使用的情况是否合理，形成对政府财政行为的监督。……….2.2纳税人知情权的性质公民权利得到保障离不开知情权，公民的知情权作为民主宪政的一种机制正是建立在对强大的公权力不可靠这种担心