我国纳税人知情权保护问题研究

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1、我国纳税人知情权保护问题研究纳税人知情权是我国法律规定的纳税人享有的一项基本权利，是纳税人享有其他一切权利的前提。我国目前对纳税人知情权的法律规定尚不完善，不利于对纳税人的保护，本文将探讨我国纳税人知情权保护问题。　　关键词纳税人权利纳税人知情权权利保护　　简介：王小海，辽宁大学法学院。　　：D920.4：A：1009-0592(2011)12-276-01　　　　纳税人知情权是指纳税人依法所享有的从有关国家机关或社会组织了解、知悉或者获取各种实体性和程序性税收法律依据、税收政策、税收措施、税款信息、他人税务信息等情况的权利.。　　一

2、、纳税人知情权确立的依据　　（一）权利义务对等原则　　税收法律关系也是一种权利义务关系，也要遵守权利义务相一致原则，征纳税主体互享权利和承担义务，纳税人履行了纳税义务，就自然应享有相应的征纳税情况的知情权。　　（二）税收法定主义原则　　税收法定主义原则是现代法治国家的一项基本原则，根据税收法定主义原则,税收征收机关在行使征税权的过程中必须主动告知纳税人征税依据,纳税人在缴纳税款时也由要求征税机关告知的权利.从这个意义上来说,纳税人知情权也是税收法定主义的必然要求.　　二、我国纳税人知情权的内容　　（一）对税法律法规，政策的知情权　　税

3、收法律法规，政策一经制定，就成为影响纳税人利益的内生变量，所以国家有义务让纳税人知晓，了解其具体内容。　　（二）对征税依据和征税程序的知情权　　征税依据和税务机关征税程序直接关系到税收法律法规，政策的运行效果和社会公平，所以必须保障纳税人在纳税环节享有充分的参与机会，了解各种具体的纳税信息，从而保证纳税人受到公正对待。　　（三）对税款使用情况的知情权　　纳税人履行的纳税义务，将税款交给国家，就有权利知道自己所缴纳的税款用在了什么地方，如何使用的，该怎么进行监督。　　三、我国当前对纳税人知情权保护存在的问题　　（一）法律法规对纳税人知情

4、权规定不完备　　在我国宪法中并没有规定纳税人知情权，《税收征收管理法》中虽然规定了纳税人享有相应的知情权，但该规定只揭示了纳税人知情权的一部分内涵，其他的一些法律也只是规定了纳税人被动消极接受信息权，对纳税人积极主动地寻求获取信息、要求相关涉税部门公开信息的权利却没有规定。　　（二）缺乏纳税人行使知情权的程序制度　　纳税人知情权的实现，依赖于具体的程序予以保障，例如纳税人知情权行使的方式、时间、程序等。但我国现行有关法律规范缺乏这方面的规定。　　（三）缺乏完善的救济制度　　我们常说“无救济，无权利”，我国法律目前尚无当纳税人知情权受到

5、侵害时如何救济的规定，，当纳税人知情权受到征税机关侵害时只能向上级主管部门或有关部门反应，而不能向法院提起诉讼，这无疑限制了纳税人知情权的实现。　　四、完善我国纳税人知情权保护的建议　　（一）纳税人知情权的立法环节保护　　1．建立税收立法公开制度　　要进一步增大我国税收立法的透明度，注意将税收立法的各个阶段及其阶段性成果向社会公开，立法机关在立法过程中要公布议程，发表记录，准许旁听，以保证公民的知情权。对有关全体纳税人切身利益、影响面重大的税收立法，立法机构应将立法草案全文在各类传播媒体上加以公布，动员全体纳税人开展讨论，立法机构在此

6、基础上收集意见。　　2．完善税收立法听证会制度　　在税收立法中完善听证制度，听取纳税人对税收立法的意见建议，有利于保障纳税人对税收立法的充分参与权，从而更好的保护纳税人的知情权。　　3．将纳税人知情权写进宪法　　宪法是我国的根本大法，具有最高的法律权威，将纳税人知情权写进宪法，将使得纳税人知情权有了最高权威的保护。　　（二）纳税人知情权的征纳税环节保护　　1．建立健全税务服务机构　　健全的税务服务机构有利于提高纳税服务效率，从而很好的保障纳税人知情权，建议税务部门制定具体的规章制度，统一机构设置，细化工作流程，建立专门的纳税服务机构，

7、实现纳税服务专业化。　　2．以制度形式规范税务咨询　　可以借鉴美国和加拿大的相关经验，采用制度的形式规范税务咨询。及时准确的向纳税人提供税收法律法规，政策和纳税程序等情况，知道纳税人办理涉税事项　　3．加强税收信息X络化建设　　我国的税收X络信息建设还比较落后，税务人员的很多工作大部分是手工操作，以至于信息难以处理，同样信息也无法被纳税人获知。在信息时代，通过X络获取信息的成本最低，相应的，传达信息的成本也很低，同时纳税人与税务部门之间跳出了地域和距离的局限。所以，一是要加大人力物力投入，加强软件开发和X站建设，特别是数据管理系统、电

8、子申报系统和纳税服务系统;二是要大力推进信息技术征管。税收征管要充分利用信息化来实现监督与服务，在应用现代信息技术作为纳税监督手段的同时，也要把现代信息技术的应用作为与纳税人联系的桥梁和规范税收征管行为的科技手段。　　（