优化外图公司网络销售与配送环节内部控制的研究=

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1、优化外图公司网络销售与配送环节内部控制的研究=郑秀恋摘要：本文以外图公司为研究对象，以一般企业内部控制理论为研究基础，借鉴一般企业网上销售与配送环节内部控制相关研究，对外图公司网上销售与配送环节内部控制问题进行了深入分析。..关键词：外图公司；网上销售与配送；内部控制；对策与建议一、引言随着电子信息技术的不断发展，人类社会逐步迈进了新的网络经济时代———电子商务时代。电子商务正被越来越多的消费者和企业所接受，并逐渐成为我国经济发展的一支新兴力量。网络销售作为信息化的产物以一种全新的商务运作方式为人类社会提供了一个新的交易模式。随着市场

2、经济的发展及未来消费者消费观念的转变，再加上政府政策的扶持，外图公司的网络销售市场发展前景将十分美好。正是在这种背景下，网络销售作为一种高度依赖信息系统、无纸化的新兴产业，对包括外图公司在内所有企业的传统内部控制制度建设提出了巨大的挑战。因此，本文认为有必要研究在电子商务背景下外图公司内部控制所呈现的新特点与新问题，并从外图公司整体角度提出电子商务环境下公司内部控制相关问题的解决方案及应采取的措施，以供业内人士参考使用。二、网络销售与配送内部控制的理论与概述我国关于企业内部控制体系的研究比较晚，直到20世纪90年代才受到政府相关部门的

3、关注。我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会五部委联合颁发的《独立评审准则第9号》，标志着我国内部控制体系建设的开启。2008年国家五部委联合颁发的《企业内部控制基本规范》中，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，它有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。外图公司作为市场经济的参与者，其生存和发展空间受到内外各因素的影响。对于目前外图公司网络销售与配送环节内部控制进行有效的评价与改进，有助于不断完善网络销售与配送的相关内部控制制度，从而提高外图公司在市场中的核心竞争力。配送是根据客户要

4、求，对物品进行拣选、包装、组配作业，并按时送达指定地点的物流活动。它是物流中特殊、综合的活动形式。公司的内部机制与系统从理论上讲应是相互联系、相互作用的，外图公司要想建立长久的竞争优势，就应当建立健全细化的物流管理系统。这个系统的功能至少应包括：订单输入、订单处理、联系管理、客户交易数据库、公开的订单数据库、客户满意度监控等。这个系统还要求即使在“双十一”这类的交易高峰时期，也能够提供实时订购和存货状态信息、体现客户服务优先的政策方针，实现最佳运送和拣货批次。除此之外，外图公司还可以建立物流管理系统、网络维护系统、仓储管理系统等有利于

5、对公司在配送实现其自身价值的内部控制，同时要建立信息反馈制度，保证网络销售过程中内部控制关键作用的有效发挥。当外图公司能够基于电子商务进行智能分析时，便有能力进行准确地定位市场，从而提高企业内部控制的效率与效果。《企业内部控制基本规范》规定：“控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控”是内部控制的五个基本要素，但在电子商务实际运营过程中，系统中的各基本要素都会随形式不一样而呈现出不一样的内容、表现出新的特征，随即产生了新的企业内部控制系统的问题。因此，考察外图公司网络销售与配送环节内部控制的现状与存在问题并有针对性的提出建议与对

6、策，就是本文研究的主要内容。三、外图公司网络销售与配送环节内部控制存在的主要问题（一）网络销售与配送环节的内部控制制度不健全目前我国许多外图公司受传统营销管理理念的影响，并不重视电子商务背景下的销售管理制度的改进与完善，有很多公司还沿用传统模式下的销售管理制度来约束或管理网络销售业务，从而导致网络销售与配送环节内的内部控制制度不健全、不完善，不能做到与时俱进。网络销售的相关管理活动杂乱无章，销售基本政策不明朗、职责权限不清晰。大多数外图公司缺乏一支专业的网络销售营销策划团队，对网络销售的宣传、策划及维护投入不足，影响公司的长远发展。有

7、些外图公司由于缺乏有效的网络销售与配送环节内部控制制度，往往导致公司管理不规范和没有必要的监督检查机制，没有建立网络销售、配送、财务、仓储等相关部门内部定期核对的制度，也不能及时解决相应的账款差异，更无法有效地实施客户的售后服务。（二）网络销售与配送环节的授权风险加大授权控制作为内部控制的一部分，在企业内部管理中扮演着重要的角色。在传统的会计核算中，一项经济业务发生时，会形成相应的会计信息，在这过程中所经历的每一个环节都是由对应的相关人员签名盖章才可以办理的。这种传统会计管理方式中虽然理论性强、效率低，却可以有效地防止差错与舞弊。然而

8、在当今信息化系统中，却是实践性强于理论性，直接通过口令方式授权。口令只是人为设定于计算机系统内部，具有一定的风险性。一旦口令泄露，就会给公司带来巨大的隐患，严重时会给公司造成巨大的经济损失。传统的会计处理流程是严格按照“