S出版企业销售与收款环节内部控制的研究

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1、硕士学位论文S出版企业销售与收款环节内部控制的研究培养单位：首都经济贸易大学学科专业：会计学作者姓名：周卓琳指导教师：黄毅勤副教授ResearchoninternalcontrolofsalesandreceivablesinSpublishingcompanyCandidate：ZhuolinZhouSupervisor：A/Prof.YiqinHuangCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导

2、下独立进行研究工作所取得的成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外，本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全同意首都经济贸易大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家

3、有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要随着经济全球化进程的加快，我国企业在市场化环境下不断地改革和发展，同时，生产经营中面临的风险也越来越多、越来越复杂。在国内外环境日趋复杂、竞争激烈的情况下，内部控制的作用和意义开始受到各个企业负责人的重视。2006年由五部委联合制定的《

4、企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》一方面是为了让企业适应国内外的监管要求、为了增加企业自我生存能力和抵抗风险的能力，另一方面也是为了让企业适应国内外资本市场的需求。内部控制管理是企业的中枢神经，是调节企业正常经营活动和自我行为约束的有效手段。在有效的管理控制中能最大程度的保证销售与收款环节中信息的真实性与完整性，保障企业资产的安全，能有效预防各环节中可能出现的风险和控制易出现问题的薄弱环节，能尽早发现并解决问题。良好的内部控制能为企业的生产经营活动和企业的资产提供一个安全高效的内部环境。内部控制受企业的性质

5、、企业的管理理念、企业的经营特点和企业的文化诸多因素影响，因此不同的企业对内部控制要有的放矢，针对企业的关键控制点采取有效的控制措施。出版行业以中小型企业居多，这些年一直处于一种薄利状态，其主营业务一般是生产和销售图书，图书的销售是企业收益的主要来源，也是企业的命脉，因此图书的销售是出版企业要重点控制的环节。本论文先描述了内部控制的整体情况，再以S出版企业为切入点，深入分析了销售与收款环节在内部控制中的风险、出现风险的原因和处理风险的措施。论文从销售与收款这个具体环节出发，系统分析出出版企业在内部控制中出现问题的原因

6、主要是受制于成本效益、徇私舞弊、管理越权、个人能力受限、制度滞后，并指出了该环节中的失控风险主要集中在经营、信用、合同签订、发货和财务几个方面，针对具体的失控风险找出了具体的控制点和控制措施。本论文的独特之处在于，将销售与收款分开进行深入剖析，分别对其内部控制中易出现的风险提出了相应的完善措施，这有助于出版企业在内部控制中一分为二的看待出现的问题与风险。有针对性的处理遇到的问题既可以增强企业处理事件的应急能力，有效节省处理问题的时间，还能有效控制内部控制过程中的成本。出版企业在销售环节采取了销售预算控制、销售定价控制

7、、客户信用能力控制、合同订立与审批控制、发货管理控制、销售退回控制、应收票据控制，从这七个方面去探讨和完善内部控制的措施可以有效地防范和规避销售环节中的诸多风险。出版企业在收款环节采取了制订应收账款台账的管理、制订应收账款催收责任制度、制订应收账款清查制度、制订坏账损失内部处理程序，这四个方面的措施让企业能有效地规避收款环节中的很多风险。关键词：出版企业；内部控制；销售；收款IAbstractWiththeaccelerationofeconomicglobalization,Chineseenterprisesar

8、econstantlyreforminganddevelopingundertheenvironmentofmarketization.Atthesametime,therearemoreandmorerisksinproductionandoperation.Undertheincreasinglycomplexenvironmentandf