我国房产税问题及对策研究

《我国房产税问题及对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国房产税问题及对策研究李波唐衍斌（武汉纺织大学经济学院湖北武汉４３０２００）摘要：文章主要分为四个部分：第一部分是对我国房产税现状的概述；第二部分是我国现行房产税问题分析；第三部分是完善我国房产税的对策建议；第四部分是我国房产税的配套措施。四个部分环环相扣层层递进，为我国房产税的征收提供了参考借鉴。第三部分是文章的核心，尤其是税收要素的设计，是文章的重中之中。..关键词：房产税；纳税人；征税范围；税率中图分类号：F812.42文献标识码：Ａｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１5．09．０18收稿日期：２０１5－03－

2、20当前，我国税制结构以增值税、消费税等间接税为主体。然而这种税制结构一方面不利于社会公平，另一方面也不利用我国商品的国际竞争，税制改革迫在眉睫。而改革的一个重要方面就是推行房产税。事实上，自２０１１年１月２８日沪渝房产税试点改革正式推行，为房产税的进一步扩围奠定了实践基础。而２０１３年１０月，党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，决定指出要“加快房地产税立法并适时推进改革”。这一文件更是为房产税改革指明了方向。因此，就我国的现实而言，研究房产税既具有理论意义，又具有实践意义。１我国房产税的现状分析我国房地产税种

3、零星分散，分布于房地产开发、交易和保有的各个环节，而我国现有房产税是房地产行业众多税费中的一种，想弄清我国房产税在房地产税费系统中扮演的角色还需我们对各环节房地产税费进行梳理，由表１可知，我国房产税属于保有税性质，由表２和图１则可以看出，房产税在地方税收入中的比重比较低，在６％以下，房产税收入虽然随经济增长逐年增加，但是其增长速度远不及地方税收入的增长速度，房产税在地方税收入中的比重呈下降趋势。房产税不仅在地方税收入中的比重不高，其在房地产税费中的比重也不高，仅为３％左右，其中土地出让金与房地产营业税之和就占了房地产总税费的７０％以上。这说明，当

4、征税范围仅针对经营性房产时，其税基是非常窄的。根据以上描述得出，我国房产税总体呈现收入规模较小，在地方税体系中占比很低的现状，目前房产税与承担地方税主体税种的目标还有很大差距。２我国现行房产税问题分析我国房产税在地方税体系中占比很小，难以承担地方税主体税种责任的的主要原因有以下几点。２．１房产税制设计不合理第一，税基狭窄。由于只针对城镇地区的经营性房产征收，且减免税政策又比较多，这使得房产税的税基十分狭窄，房产税的收入自然受到限制。第二，计税依据不合理。目前我国房产税的计税依据依然是房屋计税余值或房屋租金，房屋计税余值代表着房屋的历史成本，这并未

5、考虑房产在保有阶段发生的增值部分，既不合理，也不利于房产税税源随经济发展而出现的自然增长。第三，税率设计不合理。我国目前的房产税税率是按照两种计税依据即房屋的计税余值和租金收入，分别采用两种单一税率１２％和１．２％，这并未考虑各地方的不同情况，不同地方由于经济发展水平不同，对税负的承担能力也不同。２．２房地产税费结构不合理我国房地产税费繁多复杂，除了表１中列示的几种与房地产相关的主要税费外，还有很多其它名目的费用，房地产税费体系不规范。且房地产税费的大头主要集中在开发和交易环节，保有环节的税收收入十分有限，因此作为房地产保有税性质的房产税在我国地

6、方税体系中的作用微乎其微，房地产税费在交易环节的税费畸重容易导致房地产投机行为，不利于房地产市场的健康发展。２．３房产税配套制度不完善制约我国房产税收入规模增长的一个重要原因就是我国的产权制度、房产评估制度和房产登记制度等相关制度不完善，难以达到有效征管房产税所需要的技术水平，配套制度的不完善容易导致纳税人偷逃税款，增加税务机关的征税成本。３完善我国房产税的对策建议３．１设计方向３．１．１要回归财产税性质目前沪渝两地的房产税方案从总体上看，都主要针对增量商品房，以商品房销售价格为计税依据进行课征，而把作为财产存在形式的存量房产基本排除在课税范围之

7、外，这使得其财产税属性不足，商品税属性显著，要想充分发挥房产税的财政收入功能，其不可能绕开存量房，应将存量房纳入房产税的征税范围，使房产税回归财产税的属性。３．１．２对房产税制本身和相关配套制度进行系统改革因为房产税作为地方税的一个重要税种和重要一环，它的合理设计将有利于完善地方税体系，甚至对分税制财政体制都会产生深刻影响。反之，房产税的改革只依靠于自身的税制设计也将步履维艰，改革的成功也需要整体制度、政策环境的支持与配合。也就是说，将房产税构建为地方税主体税种是一项系统工程，不仅需要对税制进行合理设计，还要采取相关的配套措施来配合改革。３．１．

8、３房产税改革要合理进行税权划分理论上来讲，房产税在改革后应作为地方税主体税种，具体操作上，就需要解决房产税收入归属哪一级的问题。目前我国