内部控制资产管理

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1、企业内部控制基本规范—资产管理文章结构内部控制——资产管理阐述资产管理目标资产管理应关注的风险存货的风险及其控制固定资产的风险及其控制无形资产的风险及其控制一、内部控制——资产管理阐述资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于资产管理的重要性，单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资

2、产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。管理巨量的昂贵资产满足低成本,高速度建设网络基础设施的要求有效利用有限的预算/资源上市公司报表披露的准确性没有集成的信息系统同时管理多个工程项目有限的,有价值的管理信息资产管理难点资产管理目标理顺操作流程并使之自动化处理降低成本/节省开支/提高运营效率了解网络资源优化采购决定在保障服务的前提下减少库存维护物理

3、及财务记录的一致性跟踪资产的整个生命周期资本和预算管理二、资产管理目标三、资产管理应关注的风险2.固定资产风险1.存货风险存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。3.无形资产风险固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。四、存货的风险及控制：企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，针对业务流程中主要风

4、险点和关键环节，制定有效的控制措施；同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效。下列图1列示了生产企业企业存货流转的程序。图1：存货流程图存货管理的相关控制点1.存货领用需根据领用存货金额的不同，由经过适当授权的人员审批并在领料申请上签字确认。控制点2.系统管理员根据仓库管理员提交的实际出库清单在MIS系统中操作后，并打印出库单。仓库管理员根据经过审批的领用申请单核对出库单无误后办理存货实物出库，出库单由领用人和仓库管理员确认。3.营业厅独立于存货实物保管的经授权人员定期检查

5、存货领用备查簿、核对相关单据并签字确认，以确保营业厅存货数量记录的准确性。4.仓库MIS系统管理员与营业厅仓库实物管理员每月就营业厅仓库的存货数量进行对账，以确保存货账实符。按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：-10-从图1可以看出，一般生产企业的存货业务流程可分为存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查等五个主要环节。下面对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以阐述。1.存货取得风险存货预算编制不科学、采购计划

6、不合理，可能导致存货积压或短缺。管控措施企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。2、验收入库风险控制措施验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续。-12-风险存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质

7、、价值贬损、资源浪费。管控措施存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。3、仓储保管-13-4、领用发出风险管控措施存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。-14-5、盘点清查风险管控措施存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。企业应当建

8、立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。案例一：合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后