内部控制-资产管理

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1、内部控制－资产管理资产管理的目标为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。资产管理的总体要求全面梳理资产管理流程查找资产管理薄弱环节健全和落实资产管控措施第一部分企业内部控制应用指引的基本内容内部控制是为了提高资产使用效能和保证资产安全内部控制资产管理包括存货、固定资产和无形资产注意存货的积压、固定资产的更新改造、无形资产的核心技术和权属问题加强管理，及时发现当中的薄弱环节存货：管理岗位责任制重视存货验收工作建立存货保管

2、制度明确发出和领用审批权限详细记录存货出库入库保证最佳库存状态建立存货盘点清查制度固定资产：重视固定资产维护和更新改造制定固定资产目录加大固定资产技改投入严格执行固定资产投保规范固定资产抵押管理建立固定资产清查制度无形资产：分类制定无形资产管理办法加强无形资产权益保护对无形资产进行评估重视品牌建设存货管理应注意的风险是否违反国家法律是否未经适当审批或超越授权审批请购依据是否充分验收程序是否规范存货保管是否到位盘点工作是否规范存货管理岗位分工和授权批准请购与采购控制验收与保管控制领用与发出控制盘点与处置控制｛｛｛｛｛｛

3、请购&采购&保管采购&验收&付款发出和处置的各环节⚠️相互分离建立严格的授权批准制度先预测后采购，尽量实现零库存对照预算予以考核符合采购要求&检验合格的产品办理入库定期对存货进行检查，根据储存条件贮存建立存货明细账需要相关部门授权，特殊物品需要特别授权定期与销售和财务部门核对发货记录制定详细盘点计划编制盘点表，并根据盈亏分析原因对存货进行库龄分析，计提跌价准备固定资产管理应注意的风险是否违反国家法律是否未经适当审批或超越授权审批是否有购买、建造决策失误验是否有使用、维护不当和管理不善是否处置不当会计处理和相关信息

4、是否合法真实固定资产管理职责分工和授权批准取得和验收控制使用与维护控制处置和转移控制｛｛｛｛编制与审批审批与执行采购、验收与支付投保的申请与审批处置的审批与执行取得与处置的执行和会计记录⚠️相互分离建立固定资产预算管理制度严格执行固定资产投资预算外购固定资产建立请购和审批制度区分经营租赁和融资租赁外购固定资产根据合同和发货单验收自行建造根据相关部门填制的验收单验收定期或不定期检查固定资产明细及标签固定资产目录制度结合企业实际确定折旧政策维修、保养制度&定期盘点正常报废非正常报废拟出售或投资转出产权变更填制报废单，

5、报废清理注明理由，审批后报废清理申请后取得授权再予以出售或转让办理产权变更手续｛无形资产管理应注意的风险是否违反国家法律是否未经适当审批或超越授权审批是否有购买决策失误是否有使用和管理不善是否有处置决策和执行不当会计处理是否合法、真实、完整无形资产管理职责分工和授权批准取得和验收控制投资预算的编制与审批投资预算的审批与执行取得、验收与支付处置的审批与执行取得与处置的执行与会计记录使用、保管和会计处理⚠️相互分离建立无形资产管理制度，严格执行无形资产投资预算外购无形资产建立请购与审批制度一般无形资产比质比价方

6、法重大无形资产招标方式严格的无形资产验收制度外购的需要所有权有效证明文件自行开发则相关部门填制验收单验收合格的及时编号、建卡、调配等使用与保全控制处置和转移控制无形资产管理制定和实施无形资产目录制度确定摊销和保全政策重要无形资产法律保护，保管和接触有记录定期核对无形资产明细账和总账发生减值按照规定计提简直准备确认损失正常报废非正常报废拟出售或投资转出出租、出借内部调拨填制报废单，报废清理注明理由，审批后报废清理申请后取得授权再予以出售或转让按规定签订合同填制内部调拨单，审批过后办理手续（价值由财政部门审核

7、批准）固定资产内部控制案例50岁的归某是原上海某技术工程公司轻纺工程部经理。2000年11月，山东某公司向公司求购精疏机一套，但当时公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好办法，利用其他公司的配额到上海纺机总厂定购。随后，归某将本公司的45万余元划入纺机总厂。然而，2001年初，他代表公司到纺机总厂核账时发现，“纺机总厂”财务出错：把已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的预付款。于是，一场偷梁换柱的把戏开始上演。2001年3月至4月，归某派人到“纺机总厂”以公司的名义购买混条机等

8、价值60余万元的设备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。随后，他找到了亲戚经营的某纺织器材公司，开出了公司以67万元的价格购得这批设备的发票。而公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款，归某从中得利52万元。同年7月至10月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。2001年底，归某终于梦想成真，开办