浅议企业集团预算管理

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1、浅议企业集团预算管理贵州中烟工业有限责任公司　罗治文企业预算管理制度已成为大型企业尤其是企业集团的标准作业程序，对推动企业的集团化发展发挥了巨大的作用，已经成为企业集团管理不可或缺的部分。近年来，虽然大多数企业集团也在不断地加强预算管理工作，但在管理实践中仍然存在未能充分运用。本文对目前预算管理的现状进行了分析，并提出了对策建议。一、企业集团预算管理现状分析（一）预算管理范围狭窄,存在预算真空目前大部分企业集团预算的内容主要集中于利润、收入、成本、生产、资金、销售等运营方面，对企业对外投资、基本建设、技术研发、新产品试制与设计能力等方面未能涉及

2、或很少涉及，形成预算管理的真空。虽然这些最后会汇集显示在企业的资金预算和利润预算上，但这些对外投资、基本建设项目的投入进度、投入效果却未在预算控制范围内，资金使用效率与效果未能与企业集团整体利益形成有机的统一，预算管理未能做到全面性。大部分企业对技术研发与新产品试制与设计能力的预算管理，仅局限于技术研发部门的日常管理经费上，没有关注产品成本设计的预算管理，预算管理未能有效地在技术研发部门上发挥控制、激励作用，未能促使企业技术研发更上较好水平。（二）预算指标不全面，过分强调财务指标目前大部分企业集团仍然继续实施以财务指标为主要内容的预算指标体系，

3、但随着日益精细化发展变化，这种以财务指标为主要构成内容的预算指标体系已远远不能满足预算管理的要求，从企业管理目标看，财务指标最优化的管理思想在企业集团中已经不适用。从战略管理的角度看，传统预算以财务指标为核心对企业近期经济活动进行规划、控制、考核、评价，这与企业的战略目标脱节，有时甚至与战略目标背道而驰；单纯的财务指标不能全面准确的评价企业与管理层的经营业绩与管理水平，特别是工业性集团企业更是如此。一些非财务指标可能更较实际地对企业管理人员的业绩进行中肯的评价，尤其是对工业性集团企业下属的生产厂更是如此，如设备完好率、设备利用率、产品生产的各项

4、消耗指标、企业产品的质量等；单纯的财务指标预算可能会迫使企业的管理人员为了完成下达的财务预算指标而有意或无意采取一些与企业长期发展不一致、甚至影响企业长远发展的短视行为，如企业技术开发投入、公益事业支出等方面；在企业实际的管理决策过程中，没有一项决策是仅依靠财务指标来进行的，而是在通盘考虑各种难以或无法计量的因素后做出的，这些因素包括企业地域环境、市场占有率等非财务性的指标，这些非财务性的指标有时甚至会成为业绩评价的决定性因素。非财务类指标是企业预算管理系统性组成部分，最终将会引起企业总体预算指标的变化，如设生产备完好率、设备利用率的变动会引起

5、主营业务成本、利润的变动。单纯地将财务类指标与非财务类指标割裂开，将不利于开展预算分析工作，不利于预算管理的进一步深化。（三）过于重视预算指标，轻视预算过程管理一方面，企业普遍重视预算指标数值，在编制阶段和考核阶段，对预算的数据要求精确而又再精确，预算编制部门与责任执行部门在一些重点费用指标上锱铢必较。但很少个人会关注企业在预算执行过程中管理，导致部分企业预算责任部门将重点集中于数据上，而不是从提高管理水平角度出发来提高预算指标数值。另一方面，部分企业在预算编制完成进行执行阶段后，对预算的管理力度便松懈，对相关预算执行的情况未能进行跟踪分析，对

6、偏离预算目标的经营行为加以纠正，到预算年度结束后才对预算情况进行总结，而到这时候事实已经形成，预算也失去了管理过程的指导、控制作用。预算编制人员很少参与对预算执行的跟踪管理，在一定程度上架空了企业对预算执行的控制，制约了预算的激励和约束作用，影响了预算管理与控制职能的发挥。（四）预算管理考核与激励措施流于形式预算是一种激励约束机制，如果缺失考核预算管理将流于形式。实际工作中部分企业集团受到“超越预算”管理思想的影响，错误认为预算会束缚管理层的手脚，限制业务的发展，不利于企业管理层充分发挥主观能动性，不重视预算的编制工作，对预算执行不力，在预算的

7、考核上流于形式，不制定统一的考核标准，不落实奖惩措施，有的企业对预算不考核，预算的实现值完全由财务部门确定，严重影响了预算作为管理工具的严肃性，预算管理制度成为一纸空文。更有甚者在预算年度结束后，虽然对预算的实现情况进行了通报，但对预算执行不利的责任部门不施以经济处罚，对预算执行有利的责任部门也不予以奖励，严重影响了预算激励机制作用的发挥。（五）人员素质低，预算编制质量不高企业预算编制工作基本由财务人员担任，对行业的实际运营体制缺乏全面了解，对企业运营不完全熟悉，尤其是部分工业性集团企业的财务人员对生产原料的采购流程、产品生产流程等茫然无知，更

8、不用说对这些运营环节的核算流程了。在实际工作中，不仅无法对集团所属企业或部门编报的预算事项进行审核，从而发现其中存在各种问题，在预算编制上也是单纯地以