电信业营改增知识讲座 -1

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1、电信业营改增政策解读建筑业营改增政策培训货物和劳务税科李玥2016.4一、前言二、纳税人和扣缴义务人三、征收范围四、税率和征收率五、应纳税额的计算六、销售额的确定七、进项税额抵扣八、纳税义务发生时间九、纳税地点和纳税期限十、特殊规定和过渡政策十一、异地预缴规定十二、试点有关企业会计处理规定十三、发票开具十四、关注事项建筑业营改增政策培训第一章前言国税部门征收的税费、范围增值税（重点讲述）消费税企业所得税车辆购置税文化事业建设费垃圾生活处理费建筑业营改增政策培训营业税与增值税差异项目营业税增值税计税原理及特点价内税，全额计税，重复纳税。价外税，

2、对新增价值征税收入确定营业额=收入销售额=营业额-销项税税额计算营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额税率3%、5%17%、13%、11%、6%、3%进项税不涉及“以票控税”，规定时间内认证、抵扣。发票开具不分普票、专票增值税专用发票和普通发票征管特点简单、易行计征复杂、征管严格、法律责任大。虚开、非法出售、非法购买增值税专用发票行为承担刑事责任。试点率先在上海市试行，我省10月1日起开始试点，北京市9月1日，江苏省10月1日，福建省、广东省11月1日，天津市、浙江省、湖北省12月1日开始试点，完成新旧税制转换。2013年8月1日在全国全面推

3、行。2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业。2014年6月1日，电信业营改增。2016年5月1日建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。试点行业范围及适用税率（征收率为3%、2%、5%）行业子目全国试点日期适用税率备注交通运输业陆路运输服务2013年8月1日11%上海2012年1月1日，我省10月1日，北京市9月1日，江苏省10月1日，福建省、广东省11月1日，天津市、浙江省、湖北省12月1日开始试点。水路运输服务2013年8月1日11%航空运输服务2013年8月1日11%管道运输服务2013年8月1日11%铁路运输服务2014年1月1日11%

4、国铁1%、地方铁路3%预征。部分现代服务业（主要是部分生产性服务业）研发和技术服务2013年8月1日6%上海2012年1月1日，我省10月1日，北京市9月1日，江苏省10月1日，福建省、广东省11月1日，天津市、浙江省、湖北省12月1日开始试点。信息技术服务2013年8月1日6%文化创意服务2013年8月1日6%物流辅助服务2013年8月1日6%有形动产租赁服务2013年8月1日17%鉴证咨询服务2013年8月1日6%广播影视服务2013年8月1日6%邮政业邮政普遍服务2014年1月1日11%汇总纳税，按预征率计算纳税。增值税预征率2014年暂

5、定为1.5%。邮政特殊服务2014年1月1日11%其他邮政服务2014年1月1日11%电信业基础电信服务2014年6月1日11%汇总纳税，按预征率计算纳税。移动为1.4%，电信为1.5%，联通为1%，铁通为1.4%。增值电信服务2014年6月1日6%行业子目全国试点日期适用税率备注建筑服务工程服务2016年5月1日11%安装服务2016年5月1日11%修缮服务2016年5月1日11%其他建筑服务2016年5月1日11%金融服务贷款服务2016年5月1日6%直接收费金融服务2016年5月1日6%保险服务2016年5月1日6%金融商品转让2016年

6、5月1日6%生活类服务业文化体育服务2016年5月1日6%教育医疗服务2016年5月1日6%旅游娱乐服务2016年5月1日6%餐饮住宿服务2016年5月1日6%居民日常服务2016年5月1日6%其他生活服务2016年5月1日6%销售无形资产2016年5月1日6%其中转让土地使用权11%销售不动产2016年5月1日11%不动产租赁服务11%，融资性售后回租业务6%建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等属不动产经营租赁服务文件依据财政部国家税务总局关于印发《营业税改征

7、增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号附件1.营业税改征增值税试点实施办法附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第17号）建筑业营改增政策培训四行业主要状况：这4个行业较以前复杂的多。建筑业：就好像是老增值税的加工业；房地产业：就好像是老增值税的生产产品的企业；金融

8、业：品目繁多；生活服务业（全国600多万户）：相当于更加说不清道不明的行业。归不清楚的，有1个兜底项目—其他服务业。全国4行业营改增户1190万户，生