营改增知识讲座

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1、营改增知识讲座2016年4月营改增知识讲座第一部分全面推开营改增的意义第二部分营改增政策体系第三部分营改增基本税收政策第四部分分行业营改增税制安排全面推开营改增的意义李克强总理在十二届全国人大四次会议上提出从5月1日起全面推开营改增，意味着营改增进入了决胜的攻坚阶段。作为深化财税体制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的重要举措，在“十三五”开局之年全面推开营改增有着特殊重要意义。全面推开营改增的意义一、全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值

2、税制度将最终确立。全面推开营改增的意义二、全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。全面推开营改增的意义三、全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。全面推开营改增的意义四、全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构

3、性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。营改增政策体系一、基础框架文件《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（一）《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素进行设计的总体框架。（二）《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点行业的特殊税制安排营改增政策体系（三）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收优惠政策（四）《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：跨境应税行为退、免税政策。二、前期针对具体行业的征管办法邮政业增值税征管办法、铁路业增值税征管办法、电信业增值税征管办法营改增政策体系三

4、、近期下发的解决具体征管问题的公告和补充通知（一）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）（二）《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）营改增政策体系（三）《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）（四）《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）（五）《国家税务总

5、局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）营改增政策体系（六）《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）（七）《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号）四、政策宣传材料安徽省国税局制作的四个行业税收指引营改增基本税收政策一、纳税人纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家

6、无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，没有纳税人就不成其为税收，每种税收都有各自的纳税人。纳税人究竟是谁，一般随课税对象的确定而确定，例如个人所得税法中工资、薪金所得，其纳税人是有工资、薪金所得的个人；房产税的纳税人是产权所有人或者使用者。同一种税，纳税人可以是企业、单位和个人，就如增值税，企业生产提供建筑服务，纳税人是企业；个人提供建筑服务，纳税人就是个人。营改增基本税收政策（一）基本规定1.在境内发生增值税应税行为的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。即企业和非企业性单位。个人

7、，是指个体工商户和其他个人。营改增基本税收政策2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。营改增基本税收政策（二）纳税人的分类1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下：（1）一般纳税人销售应税的货物或劳务可

8、以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。营改增基本税收政策（2）一