“营改增”对我国电信业的影响

《“营改增”对我国电信业的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、“营改增”对我国电信业的影响【摘要】2013年5月6日，国务院常务会议研究部署2013年深化经济体制改革重点工作，再次强调“扩大营业税改征增值税试点范围”，力争在“十二五”期间全面完成“营改增”工作，今年择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。本文以我国电信企业为对象，从定性分析和定量分析两方面来测算营改增对其税负和净利润的影响，并提出相应解决对策。【关键词】营改增电信企业税负利润一、我国开展“营改增”回顾2012年1月1日，上海市首先展开“营改增”的试点工作，交通运输业以及6个部分现代服务业首先纳入试点行业。2012年8月开始，营改增试点工作

2、分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。从2013年8月1日起，已经在部分城市纳入试点范围的交通运输业和部分现代服务业已在全国范围内推开，并且适当扩大了部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点范围。国务院还拟定今年扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。由于铁路运输和邮电通信行业没有试点经验，加之复杂的系统、繁杂的分支机构以及复杂的抵扣环节，铁路运输和邮电通信行业纳入“营改增”将会有不小的考验，尤其是电信行业纳入“营改增”试点范围将给中国移动、中国联通、中国电信这三大电

3、信行业的运营商的经营运作模式等各方面带来巨大挑战。按分析预计，电信行业将适用11%这一档税率，本文暂且以11%的税率来测算此次“营改增”对我国电信行业的税负以及利润的影响。二、营改增影响电信企业税负和利润的定性分析1.对电信企业税负影响的定性分析。（1）进项税分析。首先电信行业营业人员数量较多，整体人工成本较高，且这部分开支不可抵扣。其次由于建筑安装业尚未纳入营改增试点改革，所以终端设备安装费也不能取得进项税抵扣专用发票。再者，对于机器设备只包括营改增后新购入的机器设备，而营改增之前企业购入的存量机器设备所包含的进项税是不可以抵扣的，而购买机器、设备的开

4、支与企业的发展周期有关。最后针对水电费支出、酬金支出以及在农村等偏远地区的基站建设或者租用都很难获得进项抵扣专用发票。同时，有相当一部分规模较小的上游供应商是小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，所以也难以获取进项抵扣专用发票。以上各方面原因都将造成电信行业成本费用中可抵扣的进项税项目少且这些项目中可取得增值税专用发票的更少，因此短期内税负可能会出现增加的情况。（2）销项税分析。目前，电信业征收营业税情况下，视同销售行为并不征收营业税，而在增值税税制下，一旦发生应税服务或货物所有权转移，即使未取得实际收入，也视同销售，那么营改增后，预存话费赠送终端或其他

5、商品、营销活动免费赠送商品或服务、客户利用积分兑换商品或服务、公益性赠送电信服务等都可能视同销售，征收销项税。未实行营改增之前，电信业营业税税率为3%，营改增之后其销项税税率为11%。所以电信行业纳入“营改增”范围后，其税负可能会由于销项税的增加和可抵扣进项税的减少而在短期内有所上升。2.对电信企业净利润影响的定性分析。一方面从电信业收入方面来分析，由于目前各电信运营商所处的竞争局势较为激烈，所以在已有的定价机制下，各运营商很少会通过提高价格等方式来转移税负，所以只能将现有价格进行价税分离，增值税销项税率为11%，如果通过价税分离，则现有收入的10%将转

6、变为销项税，从而会直接导致收入下降约9.8%。另一方面，从企业运营成本来分析，虽然实行营改增之后，成本费用会因为一部分可以抵扣的进项税而有所降低，但是电信业作为典型的服务企业，相比生产企业，运营商成本费用中可抵扣的进项占比低，所以成本费用下降幅度远低于收入下降幅度，这也会导致利润的下降。三、营改增影响电信企业总体税负和净利润的定量分析营改增前后，假设企业提供服务的市场价格不变，则营业收入（设为X）是含增值税收入。假设营业成本（设为Y）是含税成本，营业成本包括直接材料、直接人工和其他直接成本，后两项中有不可抵扣的部分，假设全部营业成本中可进行进项税抵扣的比

7、例为W。这里暂且不考虑企业的资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、汇兑损益以及营业外收支等，为便于计算，暂且将期间费用并入营业成本统一进行抵扣。其中，3%为营业税税率；11%为增值税税率，10%为城建税7%和教育费附加3%的税率合计；25%为企业所得税税率。1.关于营改增对电信企业总体税负影响的测算。营改增前：营业税金及附加=营业税+城市维护建设税+教育费附加=营业额×3%×（1+10%）=0.033X；企业所得税=（营业收入-营业成本-营业税金及附加）×25%=0.24175X-0.25Y；营改增前企业税负=营业税金及附加+企业所得税=0.2748

8、X-0.25Y。营改增后：应交增值税=销项税额-进项税额=11%÷（1+11%）