核算数据集中模式下acs事后监督风险防范研究

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1、集顿式下ACS事后监督风险中国人民银行南宁中心支行摘要：本文以事后监督工作现状作为切入点，分析事后监督在管理体制、监督理念、监督手段以及重点工作环节等方而存在的问题，就核算数据集中模式下如何防范风险进行探讨和研宄。关键词：屮央银行;数据集屮;事后监督;风险防范;作者简介：黄育玲，经济师，供职于屮国人民银行南宁屮心支行。收稿日期：2017-07-13Received：2017-07-13随着我国中央银行会计核算数据集中系统（以下简称ACS）的运行，会计核算流程从设计理念到处理模式均发生重建与再造，核算业务全国集中处理和数据全国集屮存储

2、，使会计核算风险变得复杂、多样。然而，事后监督作为会计核算最后一道关口，在风险防范和控制方而所起作用却相对弱化。因此，事后监督职责耍由业务后台向操作前台扩展与延伸，进一步增强风险控制能力，实现实时监督、风险性监督与合规性监督相结合，构建与中央银行核算数据集中模式相适应、相匹配的监督工作体系。一、当前中央银行核算数据集中模式的优势H前，中央银行会计业务已构建起全W层级数据集中的核算模式，实现会计核算管理的科学化、集中化、信息化、网络化，提高会计核算效率，保障会计核算资金安全。（一）实现会计核算业务全程监控ACS系统业务的自动化处理和校

3、验机制，实现了会计核算业务事前、事中和事后的全程监控。一是核算数据方面，营业网点将受理的业务凭证以影像信息方式上传全W业务处理中心集中录入，实现会计核算数据全W集中储存。二是账务组织方面，账务处理中心统一处理全国会计核算业务并集中存储于系统服务器，实现“全国一本账”。三是资金清算方面，ACS系统与支付系统一点连接，集中处理支付往来业务，统一对外清算资金。会计核算模式的改变，规范Y核算行为、提高了核算质量和效率，同时，对外支持金融机构仝面流动性管理和多种清算模式，有效控制金融机构资金清算、划拨以及现金存取等业务的流动性风险。拓展事后监

4、督系统的风险防范职能事后监督系统作为ACS的应用子系统，与ACS进行无缝连接，利用会计核算数据全国集屮的优势，同步实现监督系统全国数据集屮。监督子系统的监督模式分为实时监督、事后监督和凭证影像监督，实时向事后监督人员提示业务处理信息，实现重要会计事项、参数设罝的T+0监督。根据业务重要性，区分不同业务种类,在T+lH实现对重点业务的全面监督和一般业务的选择比例监督。通过纸质资料与影像信息的比对，确保凭证业务的真实性。二、核算集中模式下事后监督工作存在的问题当前，会计核算呈现出风险集中、系统风险级次提高、影响范围扩大等新特点，然而，事

5、后监督作为会计核算最后一道关口，在风险防范和控制方面所起作用却相对弱化。（一）事后监督管理体制与现行核算集中管理模式的矛盾日渐突出目前，事后监督屮心仅设立于我国屮央银行的分行和省会城市屮心支行，总行和地市中心支行均未设立事后监督中心，这与核算集中模式存在一定的矛盾。一是地市中心支行事后监督工作由核算部门管理，即实行分散监督方式，与核算数据全国集中模式不相适应。二是地市中心支行事后监督在组织形式上从外部监督变为内部监督，在工作上受核算部门管理与指导，事后监督的独立性和权威性难以保证。三是FI前总行未针对事后监督工作制定统一操作规程和

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7、Aj控管理制度，且各级单位事后监督工作缺少与总行直接交流信息的渠道，监督发现的业务问题、业务风险只能逐层上报反馈，监督信息的真实性和解决问题的时效性难以保证。（二）制度不完善产生管理风险一是棊本制度未及时修订。现行的《屮国人民银行会计基本制度》未随着当前会计核算模式的变化及时修改完善，尚存在一些不适合ACS运行管理模式的条款。如:ACS的会计核算组织形式、会计印章使用规定、账务差错处理等方面的一些规定，与《中国人民银行会计基木制度》规定的相关内容不一致。二是配套制度建设严重滞后。《中国人民银行会计核算监督办法》（以下简称“《监督办法

8、》”）是针对核算数据全国集屮之前的ABS系统制定，其屮所规定的监督N容、重点和方法滞后于ACS业务的发展，监督工作缺少有力的政策引导，一定程度上影响事后监督工作的有效开展。如《监督办法》将事后监督职能定位为:核算业务发生后，对核算结果实施的复核和审验。从实际工作看，核算数据集中模式下事后监督系统增加了对重要事项的实时监督功能，事后监督伍括核算业务事前、事中和事后全过程的监督控制，由此可见《监督办法》对事后监督职能的定位与现行的核算数据集屮模式下的职能定位要求不匹配。三是风险评估缺乏制度支撑。A前总行下发的内控制度缺乏监督风险评估具体

9、内容，监督工作依然侧重于审核会计业务核算结果的正确性和会计凭证的规范性，事后监督工作的有效性缺乏评估。（三）监督手段落后于数据集中模式发展一是监督手段滞后于核算系统的发展，风险防控效率低。A前大量的再贴现（电票）业务通过支付系统以报文