有关人民银行集中核算模式下会计风险及防范问题探究

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1、有关人民银行集中核算模式下会计风险及防范问题探究中图分类号：F832文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)09-000-02摘要人民银行集中核算模式下存在着联行业务、资金清算、风险防范意识不足等风险问题，本文探讨了可能的风险隐患，并相应地提出了一些对策与建议。关键词集中核算模式风险防范九十年代末以来，银行会计电算化手段和网络技术快速发展，特别是微型计算机带来了通讯环境的极大改善，国内外的银行开始采用会计集中核算。中央人民银行不落时代的脚步，着手于会计核算管理体制的探索，并取得了一定的成效——会计电算化

2、和网络技术的使用，使管理级次趋向简化，以集中管理取代了分散管理。但新系统即会计集中核算系统(V2.6)在运行过程中，不可避免地会涉及到一些资金安全的问题，本文旨在针对人民银行集中核算模式下的会计风险，就如何采取有效的防范措施深入地探讨。一、关于会计集中核算模式的概念研究会计集中核算模式是在银行会计电算化、计算机网络技术得到普遍提高与广泛应用发展的前提下，一种革新的银行资金核算方式，主要针对分级管理与分级核算的旧会计核算模式的革新。会计集中核算模式显示了以下的特点：首先是旧的会计核算的方式得到彻底的颠覆，以新的集中核

3、算方式取代了以往繁琐的分散核算方式，县支行会计部门不再纳入综合、明晰核算的范围，而只作为核算中心的会计凭证信息采集网点，从而极大地收缩了核算的层级范围。其次，管理和核算架构都根据网络话的理念来设计和组织，集中和上移了跨级的主体。再次，会计信息的真实性和时效性较之以往得到了更多的保障和提高，并且更容易实现人力资源的优化与合理配置，从而使工作效率获益良多。最后一点，也是最重要的一点，就是明显地加强了会计风险的可控性。从国内外的银行实行会计集中核算模式的经验看来，集中核算模式主要有二：数据集中核算模式和财务集中核算模式。

4、后者是一种绝对集中的核算模式，相对而言，数据集中模式是一种相对的核算模式。二、人民银行会计集中核算模式的发展现状及其发展趋势会计集中核算模式由中央银行率先使用。自2005年，中国人民银行政府推广了中央银行会计集中核算系统，并在六月二十七日把大额支付系统接入了所有地市级中心支行，从此以后开始用中行的会计集中核算系统进行清算资金。也就是说，人民银行把核算主体由县支行集中和上移到中心支行，全辖的业务核算和财务管理都统一由中心支行全权负责，其中联行业务的处理功能也被统一到中心支行的权利机构里来，这样就形成了一张以中心支行为

5、核心核算单位、周围分布了各县支行营业网点的大网状体系。所谓大额支付形同是指数额比价的贷记支行业务、转账业务、支付业务等资金清算，包括同城和异地跨行、同城和异地行内的支行业务,在支付时全额清算资金。至今，人民银行会计集中核算模式的上线运行已经显示出了巨大的收效，不仅使支付清算自己的周期极大地缩短简化，而且把县支行业务从处理环节里释放出来，在一定程度上解决了县支行会计人员的不足现状，从某种意义上还降低了银行的用工成本。然而，不可避免地会计风险以另外一种新的形式呈现出来了。会计风险上移，相对地中心支行会计核算中心的风险防

6、范系数被要求提高到一个新的级别；异地支付业务瞬间到账的风险明显地大增；业务系统高度依赖网络同样要求对网络安全级别提升一个全新的安全档次。三、关于人民银行集中核算模式下会计风险的研究探讨1•集中核算模式下县支行的风险意识削弱县支行会计人员这种松懈的资金安全意识是一种巨大的潜在隐患，往往导致了风险的发生。一旦风险防范意识被弱化，会计主管等相关领导对风险防范重视不够，执行要求就会不知不觉地在执行的过程逐渐减低，导致了巨大的风险隐患，并且这种现象在一些县支行不断地出现，并且有愈演愈烈之趋势，例如重要业务章保管不到位、会计监

7、督检查的功能没有发挥到好处等等。但是，县支行的网点业务不仅存在着联行资金的风险，并且在同城行内或跨行以及异地行内或跨行、业务周转金等方面也存在着资金管理的风险。2•集中核算模式下制度缺乏可行性的风险具体举例说，管理办法中22条规定会计主管独自具有夹缝签章后的口令的保存权，但是这样反而增大了口令的盗用风险，如果让口令保存全直接给予操作员，在应对紧急情况更具操作性。又例如，处理14条明文写着县支行使用业务印章的方式，但却忘了交代同城票据交换张的管理。再如,操作规程规定对缴存财政存款迟交拖欠的情况，应当处以罚款并且将所罚

8、款项进入国库，但实质情况却是，一句相关的惩罚法律程序，会计部门无法承受发送罚告书、处罚决定书等耗时费力的环节。此外，以上的规章规程的相关规定并未在资金清算、联行业务以及会计核算等业务之间实行一种有效的相互制衡、相互控制的管理。3•集中核算模式下联行资金的风险隐患会计集中核算模式下联行资金的风险也集中和上移到中心支行上来了。县支行首先生成了联行往来资金的电子信