中央银行会计核算数据集中系统风险防范研究

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1、中央银行会计核算数据集中系统风险防范研究西I垡rHE鱼DU堕内蝗中央银行会计核算数据集中系统风险防范研究●盖春娥【摘要】2014年6月，中央银行会计核算数据集中系统(ACS)在全国推广上线，ACS全新的业务处理模式实现了核算数据大集中．不仅提高了会计核算处理效率，提升了中央银行会计核算管理和金融服务水平，促进了货币政策传导畅通和宏观调控作用的积极发挥．同时也大大降低了业务风险，提高了资金的安全性水平。但是，风险的降低并不意味着风险的消失，作为中央银行会计业务核心处理系统．会计核算面临的风险呈现出

2、了新的变化和特点。本文通过对核算业务中存在的风险点进行全面分析。进而有针对性地提出了新形势下风险的防范措施【关键词】数据集中会计核算风险防范106财政监督CAIZHENGJlANDU201616一、ACS上线后会计核算风险的变化(一)扁平化管理使得风险管控权集由会计核算数据大集中模式下，机构与岗位设置、会计科目维护、部分业务参数设置、账务处理、业务El终等全部上收至总行业务处理中心．由其进行统一设置与维护．最大限度地化解了原有核算模式下的权限分散、工作随意性大等可能导致的核算业务风险，降低了人为

3、处理不当等主观因素造成的操作风险：各基层网点使用总行统一印制的ACS专用凭证，在同一操作平台上发起并处理业务，为总行运行管理中心有效开展业务实时监督、防范资金风险提供了重要支持与保障；建立了严密的控制机制，如岗位身份认证机制、参数控制机制，重点业务实时监督机制，将会计内部控制系统化，实现核算管理扁平化，最大程度地实现会计风险控制集中化。(二)流程再造使得核算业务风险上移传统的会计核算模式下，基层营业部门承担着核算业务处理中的会计核算、联行往来和综合管理等风险。会计核算数据大集中后，基层会计核算风

4、险、联行风险上移并实现全国集中：账务处理自动化程度提高，如同城票据交换轧差净额清算以电子信息格式导入ACS后自动记账，一般存款余额采集、财政性交存款等业务由开户单位通过ACS综合前置子系统客户端提交电子信息后系统自动处理等，系统业务处理流程的变革大大减少了基层营业部门业务风险，且风险性质变得较为单一，风险点主要集中于外来凭证审查及凭证编制；风险控制难度有所下降，在日常核算业务处理过程中，ACS通过账务集中处理、流程参数化控制等措施，使得营业部门的操作风险、运行风险等得到有效降低或规避。(三)业务

5、标准化使得操作风险降低在会计核算数据大集中模式下，所有核算业务标准化、自动化程度大大提高。即各基层网点只负责凭证等基础信息扫描、审核与提交，账务记载最终由系统自动完成；支付来账业务由ACS自动记账，无需基层网点干预；同城票据交换轧差净额通过电子格式导入ACS，无需填制与扫描清差凭证等。在各项业务处理过程中，基层营业部门操作人员无需知晓会计科目、科目借贷方向以及账务记载原理等，也无需进行账务数据计算和报表试算平衡等工作，各项业务数据均由系统进行统一处理、集中管理。该处理模式使得业务操作流程更加规范

6、化、标准化，降低了传统核算模式下主观业风险与内控务处理差错与人为操作风险，从技术层面和业务层面起到了有效防范操作性风险的作用。(四)岗位配置精简使得岗位风险点减少根据内控管理要求和核算业务操作需要，ACS模式下基层营业部门核算岗位配置进一步精简优化，以市级核算主体为例，当前其岗位设置为：市级运管中心主管岗、市级运管中心参数管理岗、营业网点主管岗、营业网点业务受理岗以及监督中心的监督主管岗、业务监督岗六个岗位，较中央银行会计集中核算系统(ABS)模式下的网点柜录入岗、网点柜复核岗、网点柜主管岗、联

7、行柜录入岗、联行柜复核岗、联行柜主管岗、综合柜录入岗、综合柜复核岗、综合柜主管岗和核算中心主管岗等岗位设置大大精简，一定程度上化解了大部分基层营业部门存在的会计核算人员数量不足、岗位业务量不均衡等问题，有效解决了核算业务操作过程中存在的违规兼岗、兼岗过多等可能导致的操作风险等问题。(五)监督过程化使得风险防范效能提升会计监督是防范会计核算风险的重要手段。ACS通过重塑会计核算监督机制。避免了传统监督模式的滞后性和人为监督操作弹性，进一步提高了会计核算业务监督质量。通过事先设定监督条件，对如开销户

8、、参数维护和非工作时间操作等业务进行实时监督(T+0监督)，将风险控制关口充分前移，实现了业务操作与监督的同步实施；实施业务监督项目化管理，设置实时监督、事后监督、凭证影像监督、重要账户余额监督等监督模块，监督规范性、精细化程度大大提高；采用预警、控制等方式，利用影像信息和核算档案数据库，实现了业务流程与风险监控过程化，使得会计核算风险防控贯穿于核算业务处理的全过程。二、ACS模式下会计核算风险分析ACS上线运行后，会计核算功能更加完善、风险防控措施更加合理，在新的业务流程背景下会计核算风险也随