企业税收风险管理

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1、财经界（学术版）2017,22,114-115企业税收风险管理孙勇龙口矿业集团有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着营改增重大税制改革在全国范围内推行，税收风险管理成为完善纳税筹划的重要举措之一。强化税收风险管理是深化税收征管改革、健全纳税筹划体系、优化税收智能分析的重要手段，它不仅关乎企业的合法绩效水平，而II关乎企业的持续发展与内控机制建设。然而实际工作屮，企业税收风险管理逐渐呈现出了诸多难点，例如信息化技术风险预测机制不健仝、新型税制下纳税筹划方案调整等。因此，本文试图基于税收风险来源

2、及难点分析，着重归纳新税制下税收风险的类别，并从互联网监管、云平台搭建、财务人员培训等角度提出防范措施。期望本文结论对企业税收筹划具有重要启示。关键词：营改增;税收风险;防范措施;随着互联网的发展，互联网+税务风险管理也逐渐成为税收风险管理的发展趋势，电子涉税信息监控与风险预测成为税收风险管理的重中之重。2016年5月营改增重人税制改革为税收风险管理带来了新挑战和新机遇，国家对此出台相关意见，并明确提出新形势丁提高税收风险管理水平是推动税收治理现代化、提高税务机关主观能动性的必然要求和根本途径。一、税

3、收风险来源及难点概述税收风险是指由于政府政策变化、外部环境动态变化及苏它不可预知因素所引起的税收乏力、税源状况恶化的可能性，它是企业风险管理的重要组成部分。税收风险来源主要有四种途径:一是企业管理规范性，大型企业的税收风险主要来源于管理者的税务理念和风险意识，通常表现为企业风险控制制度缺乏、纳税筹划方案不完善等;二是优惠政策的时效性，税收优惠通常会根据不同行业、K域而具有差异，但需要企业经过严格的申请、审批程序才能享受此优惠政策，且审批具有时间性;三是企业税务人员职业素质局限性，同一笔业务可能在不同时

4、间点纳税、录入不同的会计科目而呈现出的税负成本不同，因此这需要财务人员具备极高的专业能力；四是政策多变性，营改增税制改革为原来营业税核算的企业带来了税务机遇与税收风险，企业版纳税人若不能及时获得政策关键点，则可能造成税务处理偏差，形成税收风险源。税收风险管理的难点主要体现于三方而:一是区域范围广，大型企业由于其具有复杂的筹资、融资业务，甚至有集团内部关联交易业务，这在一定程度上导致税收风险管理的区域复杂性;二是电子化税务信息质量有待提升，主要体现于计算机在税务风险预测方面的应用层次不高、税企间税务信息

5、分享机制不健全，使得企业税收信息来源渠道狭窄;三是财务人员职业素质有待提高，营改增重大税制改革及税务信息化使得纳税筹划对财务人员的职业素质要求提高。二、“营改增”背景下企业税收风险类别新型税制背景下企业税收风险类别主要有三种：一是税务类型转变带来的风险，营业税核算较为简单，而增值税涉及票据管理、纳税抵扣、网络申报、视同销售核算等诸多环节，核算过程屮容易出现票据不合规导致进项税额难以抵扣;且对于混合经营的企业，需要酌情比较混合核算与分开核算间税负成本，但正是增值税核算的复杂性为企业带来了更大的涉税风险。

6、二是优惠政策带来的税收风险，营改增后扩大了免税范围，这一方面易使得企业混淆个人或集体的税务、免税项0、非增值税应税项0和增值税应税项0而致使难以抵扣增值税进项税额;另一方面易使得企业不Y解税收优惠政策而错失税收优惠。三是纳税中报时间点的把握，对于资金密集型企业，合法时间内延迟纳税可能会间接弥补税负成木，但若时间点把握不到位易造成偷税漏税，罚叫滞纳金，这对一些资金密集型项目而言，其成本是巨大的。三、新型税制与互联网时代背景下企业税收风险防范措施（一）创新涉税风险预警与监管机制新型税制改革与互联网背景下，

7、税收风险防范必须紧跟时代，创新涉税风险预警与监管机制，主要体现于两种机制创新：一是构建新型涉税风险监管机制，利用税务信息管理系统、ERP系统的风险预警功能，指导企业监管或财务机构及各税务部门及时处置风险预警，形成隔日或即时的“风险监测一一疑点预警一一指导筛查一一查处反馈”的新型监管机制，形成系统合力，提高风险识别效能。二是关注主要风险，加强重要业务领域监督，尤其票据管理风险，重点关注开展票据业务主办部门、业务流程、制度规程、授权审批等方面的完整性，持续开展以风险为导向、突出重点、精准发力、现场监督的风

8、险管理活动。（二）搭建互联网+税收风险管理平台互联网背景下，搭建互联网+税收风险管理平台是识别和防范税收风险的重耍手段，企业应该着重于采用以下几方面措施：一是积极拓展和提高计算机在税收风险识别、预测领域的应用和使用层次，搭建税务数据平台，实现税务信息系统与ERP信息系统以及税务机关系统之间的数据传输与对接，促进税务数据的共享与监测，加快企业税务信息系统建设，完善税务数据分类风险监测模型，通过“数据+模型分析”的数据化监测模式，实现实时监测、动态监测。二是