企业税收风险管理分析

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1、企业税收风险管理分析　　【论文关键词】:风险;成因;　　【论文摘要】:随着我国的快速发展，、企业内部管理等诸多问题影响，企业应加强税收风险管理。文章首先介绍了企业税收风险的内容以及成因分析，提出企业税收风险管理对策分析，为企业的税收风险管理提供一定的意义。　　　　　　一、企业税收风险的内容　　　　税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。　　（一）税制改革风险　　根据拉弗曲线原理，一个国家税率和税收收入及经济发展之间存在相互依存的关系，准确和把握税率的高低和税收收入的规模对建立合理的税制体系，推动一国的经济发展

2、有重大的作用。在目前的财税制度背景下，构建相应的风险指标体系，确立风险度t方法，并科学地评估我国税制改革对经济增长所产生的风险，是有效防范税收风险的首要及重要组成部分。　　（二）涉外税收风险　　我国近年来吸引了大量外资，但是外资企业对我国税收收入的贡献与其在我国经济增长中所占份额极不相称。目前，一些地区给予外资企业享受税收“超国民待遇”，外资企业采用不同方式避税，导致国家、内外资企业不公平竞争，我国在国际税收竞争中处于劣势地位。因此研究涉外税收流失对我国经济增长所造成的风险，构建相应的风险指标体系，确立相应的方法，也是税收风险应研究的课题之一。　　（三）税源监管风险　　经济决定税源，但税源

3、并不等于税收，税源要变成税收需要通过税源监控能力的变现。对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。　　（四）税收执法风险　　税收执法风险主要表现在:登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;征收环节跑冒滴漏;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位等方面。通过一定的风险预测、评估和预等机制，将有效地引导税务干部正确执法，减少执法风险。达到、监督、“三位一体”的防范效果。　　　　二、企业税收风险的形成原因分析　　　　(一)税收执法不规范以及税收政策多变性导致的风险　　由于我国目前税务行政

4、执法主体多元，主要包括海关、、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠;另外，、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。　　(二)企业办税人员自身的专业素质导致的风险　　企业在日常的经营活动中，

5、由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。　　(三)现行按收入计划任务征税的税收不适应经济的要求　　主义市场经济要求税务机关依法征税,但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约,我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性,可调整余地较小,不能随经济情况的变化而进行大幅度调整,税收收入计划任务只能升不能降。在目前的体制下,上级又往往把税

6、收收入任务的完成情况作为衡量、考核地方和基层政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下,有的地方为了争当先进,体现政绩,而相互攀比,盲目赶超,深挖狠收,甚至“上有政策,下有对策”,弄虚作假,掺水拔高,搞“泡沫税收”,由此动摇了税收的根基,给税收带来不可估量的风险。　　(四)企业运用税收优惠政策导致的风险　　由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果有一项不符合规定而享受了有关税收优惠。