企业税收风险管理研究

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1、企业税收风险管理研究张翅张帆赵晓雪北京朝阳区地方税务局摘要：2015年，我国企业500强实缴税总额共3.98万亿元，而全国税收收入总额为10.38万亿元，全国500强企业实际缴纳税额占全国税收收入总额的38.35%。由此可见，企业已经成为我国经济发展的屮流砥柱。因此，我国也越來越重视对企业税收的管理，以最小的税收成本换取最大的税收收益。企业税收风险管理在实践中已经取得了很大的成效，但在我国发展起步比较晚，经验不足，在实际的管理过程中仍然存在一些需要改进和加强的地方。木文通过搜集现有企业税收风险管理的相关资料，并对其进行详细

2、分析，指出我国在企业税收风险管理过程屮存在的问题，并提出完善企业税收风险管理的建议。关键词：企业;税收;风险管理;1企业税收风险管理的内涵及必要性1.1内涵企业税收风险管理的内涵是以最小的税收成本换取最大的税收收益或者最少的税款流失的手段。企业风险管理的目标可以从企业和税务部门两个方面来了解。从企业角度出发，是指在不违反税法规定的前提下，运用各种优惠政策，同时减少各种税收风险损失，降低企业纳税成本;从税务部门来讲，是指针对不同企业的特质，采取不同的税收服务，提高税收效率，预防和减少税收风险，及时征收税款入库。如果政企双方能

3、够在法规允许的范围内加强合作、信息共享、减少各种税收风险发生的可能性，那么就能从总体上提高税收征管的效率，减少纳税的成本，达到双赢的局面。1.2企业税收风险管理的必要性(1)政府层面。首先，近年來，我国的税收制度逐渐完善，税务机关对税收风险也愈加重视，税收的稽查力度也在逐步加强，而企业所产生的税收风险问题越来越严重;其次，在管理过程中，可以在详细了解企业历史纳税情况的基础上，对企业采取差异化的税收管理方法，提高税务部门风险管理效率，降低纳税成本;最后，税务机关介入企业税收风险管理，是提高其纳税服务水平的垂要内容,识别出对企

4、业的管理中存在的问题，针对这些问题制定相应的解决措施，使税务机关对企业的管理更加规范。(1)企业层面。首先，企业进行税务风险管理，能够根据国家政策的变动，最大限度地利用对企业有利的税收政策，进行生产、经营、投融资等活动，提高企业的盈利能力。其次，企业加强税收风险管理，既可以在法律允许的范围内有效的利用企业资源，减少纳税成本，同时还可减少因税务风险而引发的非税成本。最后，对企业进行税收风险管理，能及时地发现企业管理中内控机制存在的漏洞，完善企业的内控机制，提高税收遵从度。2我国企业税收风险管理存在的问题我国的税收风险管理发展

5、历程大致可以概括为三个阶段:传统税收风险管理阶段、现代税收风险管理阶段和目前普遍釆用的全面税收风险管理阶。在传统税收风险管理阶段，首先确定当地的税收收入的大企业，然后对这些大企业都派专门的税务人员进行税收管理，就形成了“一人驻厂，各税统管”的模式。在现代税收风险管理阶段，随着企业的迅速发展壮大，逐步确立了在我国经济发展中的主体地位，而税收征纳双方的权利义务关系也有了比较清晰的界定，逐步形成了与企业相关的税收遵从风险和与税务部门相关的执法风险等，税收管理的手段更新为风险管理、纳税评估、税收稽查等多种手段。税务机关对待风险从过

6、去的“打击”，发展为“服务+执法”的组合。在全面税收风险管理阶段，我国的风险管理也逐步展开。因为大企业的规模性和重要性，我国的税收风险管理工作首先在大企业中全面展开，遍布大企业税务管理的全过程。征纳双方互动合作增强，走向“信任+管理”的“大”税收管理格局。虽然我国企业税收风险管理在实践屮已经取得了很大的成效，但毕竟其在我国发展起步比较晚，经验不足，在实际的管理过程中仍然存在一些问题。2.1企业税收风险管理意识不强企业税收风险管理是近几年才逐步发展起来的，无论是税务部门还是企业，对税收风险的管理意识都亟待加强。目前人企业应对

7、税务风险基本上是被动的、应急的和临时的。无论是税务机关还是纳税人，都比较习惯于申报纳税后，通过税务评估、稽查事后发现问题，许多大企业目前述没有建立起有效的内部控制和风险管理体系。而税务机关因税务风险管理意识不强，未及时对企业进行正确引导,缺乏解决这些问题的思路和方法。1.2企业税收风险评估体系不完善税收风险评估作为企业税收风险的重要流程，其对企业税收风险等级的划分及其税务机关和企业相应的预防措施的制定都有重要的决定性作用。目前，我国对企业进行风险评估吋，主要依照总局下发给企业的自查软件中的审计指标，但对这些指标的运用现在仍

8、处于照搬死用的状态，没有统一的专门适用于税收的风险评估指标体系。另外，如果不依靠数据分析软件，税务机关的风险评估工作很难保质保量完成。评估时还需要企业提供大量的数据及和关信息，这无疑给企业增加了很大的工作量，很容易引发企业的抵触情绪。1.3企业税收风险信息管理机制不健全（1）信息搜集困难。现阶段，实施税