大企业税收风险管理与控制研究

《大企业税收风险管理与控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、大企业税收风险管理与控制研究企业税务风险主要是指企业的涉税行为不符合税法规定而导致企业的利益损失和法律纠纷。由于税收政策的复杂性以及大企业生产经营的多样性，税务风险已经成为大企业诸多风险中的重中之重。如何帮助大企业防范和控制税务风险，既是大企业税收管理的一项重要内容，也是优化大企业税收服务的基本要求。那么作为基层税务机关，应如何转变税收征管观念，引导、帮助企业建立内部税务管理和控制体系，与大企业共同防范控制税务风险呢。在此，结合实际，仅就大企业税收风险管理与控制研究谈几点认识。一、大企业税收风险产生的原因（一）政策了解不够造成税收风险。大企

2、业经营业务的多样性决定着涉及方方面面的相关政策。虽然财务人员精通财务会计知识，但对税收政策了解不全面、不深入，经常出现企业经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，不仅多缴纳了税款、承担了不必要税收负担，也造成了税收风险。（二）内部控制缺失造成税收风险。6相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范。税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，但由于企业内部管理观念和方式不尽相同，

3、加之税务管理力量相对薄弱和滞后，纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。（三）涉税数据利用不到位造成税收风险。据了解，绝大多数企业对涉税数据的重要性认识不足。普遍的观点认为，涉税数据都是给税务机关看的，其功能是确定应纳税额，对企业自身没有多大用处。因此，多数企业平时不重视对涉税数据的搜集、整理和分析，直到税务机关要求提供时才被动应付，从而使珍贵的涉税数据没能发挥为企业管理层决策服务的重要作用。所以，造成了税收风险。（四）沟通协调缺位带来税收风险。大企业负责

4、人一般只重点关注企业销售收入、营业利润和应纳税额等指标，但对涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些详细的、细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。（五）税收政策落实不到位带来税收风险。大企业经营形式多种多样，现行财会制度尚未完全统一，一些行业部门过时的“老规定”6仍在运行。而税法还缺乏一定的透明度，某些税收政策不够具体、可操作性不高且不可能一概而全地完全适用于所有企业的各项经济业务，税务机关可以行使税收法规的行政解

5、释权，在具体的处理问题中还有自由裁量权等等，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。二、大企业税收风险管理与控制存在的问题(一)企业内部未设立专门的税务管理部门和岗位。建立内部控制和风险管理机制是有效规避“税务门”事件发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范与控制作为大企业整个风险管理体系中的重要环节却一直被忽视。据了解，一些大型企业集团内部没有专门的税务管理部门及岗位，许多庞杂的涉税事宜都无法及时得到妥善解决，等问题积累到一定程度，就演变成了风险点。(二)企业负责人不重视税收风险。在大企业

6、的日常经营中，研发、生产、销售等部门的重要性往往都得到了企业上下的普遍认同，但企业的税务管理部门（有些企业目前还没有设立税务管理部门，只有相关管理人员）却常常被忽视。即便企业出现了重大的税务问题，也只会在财务主管的层面上解决问题，鲜有企业管理高层问津。(三)企业税务风险意识淡薄。据对纳税人的调查统计，企业在经营中很少主动的去规避税务风险，当企业出现税务危机时，超过八成多的企业会选择找熟人、托关系，花钱去“摆平”；有2%的企业会通过法律的手段来解决争端；其余的会采取被动的接受补交税款和罚款。而税务部门往往碍于情面，对大企业违法违规案件曝光力度

7、相对较小，给予的法律制裁相对较轻，没有对其声誉造成损害。因此，企业的税务风险意识普遍淡薄。6(四)企业缺乏动态管理的相关机构。现有的大企业税务风险评估基本上是由企业聘请具有较高信誉、一定资质且专业能力强的中介机构进行，属于事后评估。因此，税务风险很难被及时发现和规避，而且极易因中介机构对企业经营情况了解不深、不透造成新的税收风险。三、加强大企业税收风险管理的建议（一）加强纳税辅导。工作中，应加强对企业税收政策的辅导,尤其是对大企业定期进行集中辅导或研讨,再由大企业对各自成员企业分头进行内部辅导。此种方式可以减轻税务机关政策辅导的工作量，同时

8、有利于企业准确理解税收政策。特别是在法规刚出台时,及时与大企业进行沟通和辅导,尤其是对新颁布或者大幅修订的法规条例,提前铺垫有利于法规的准确执行和良好实施，杜绝大企业税收风险的发