大企业税收风险管理探讨

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1、大企业税收风险管理探讨摘要：本文所讨论的税收风险管理主要是指大企业税收风险管理方面，是指税务机关要对大企业征税过程中税款流失的风险进行识别和预判，对存在的风险实施有效的事前控制，也包括事后风险处理等一系列的活动。实行税收风险管理的根本目的，就是最大限度地防范税收流失，并不断提高大企业纳税人的纳税遵从度。关键词：大企业税收风险税务机关世界经济的迅速发展带动了企业的规模越来越大，大企业已成为各国非常重要的纳税人，也是重点税源的主要来源。当前，我国对税收风险管理的研究与实践仍处于起步阶段。因此，如何构建相应的风险指标体系，确立风险度方法，并科

2、学地评佑我国税制改革对经济增长所产生的风险，是构建我国大企业税收风险管理的当务之急，是有效防范税收风险的首要及重要组成部分。本文依据当前大背景下，主要是从税务机关角度，对当前大企业税收管理中取得的成效以及存在的相关问题进行探讨，并提出针对性的意见与建议，希望对当前大企业管理中的问题，成因及改进方法有一个系统的认识，为提高大企业税收遵从度提供有益的借鉴。一、对大企业税收风险管理的认识及实践成效（一）对大企业税收风险管理的认识1.实施税收风险管理及评估可以使企业税收管理更有效率。税收风险管理即是通过对税收风险因素的识别，分析税收风险的成因，

3、确立风险等级，估测可能造成的税收流失、形成税收管理责任等后果，从而有针对性的采取措施，实施监督控制，防范并减少风险带来的损失。实践表明，通过税收风险管理对税收过程的各个环节进行评估进而完善管理，可以大大提高税收的效率。2.税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低纳税成本，减少不必要的损失。本文所讨论的税收风险管理主要是指大企业税收风险管理方面，是指税务机关要对大企业征税过程中税款流失的风险进行识别和预判，对存在的风险实施有效的事前控制，也包括处理风险后果等一系列的活动。实行税收风险管理的根本目的，就是最大限度地防范税收流失，并不断提

4、高纳税人的纳税遵从度。从实际操作来看税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定。（二）大企业税收风险管理的实践成效1.大企业的税收风险管理的工作流程基本确立。税收风险管理流程的基本规则已基本确立，即在对纳税人履行纳税义务过程中出现的引发税收风险的各种因素进行识别的基础上，科学评定纳税人风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对措施，将税收风险降到可操作范围内的最低度。大企业的税收风险管理的工作流程主要有三个方面组成，一是风险认知（也称风险识别）：根据实际工作中积累的经验，归纳出税源管理中潜在的风险因素，并对每个风险因素进行

5、分值和权重分析比较，建立涵盖纳税人生产经营活动全过程的特征数据库；二是风险评价：利用信息技术将征集到的风险数据进行分析、归类最后形成风险值，再根据风险值的高低对纳税人进行风险等级的划分；三是风险处理：为每个风险等级制定原则性的处理方法，由税源管理员根据以研究成型按照风险程度给予不同级别的征税管理。2.大企业的税收风险管理的信息化架构基本成型。依托网络，大企业税收管理智能化平台初步建立。一是正在全国范围内推广“企业税收管理信息系统”及“大企业税务审计软件”，逐步实现大企业税收风险管理的信息化。二是基本普及征管信息软件，建立具有基础资料、企

6、业资料、数据信息、分析预警指标、评估模型、税企数据接口等功能的税务统智能化平台。三是对大企业采取驻厂管理的方法，从而掌握风险管理的主动权，防止因信息不到位而导致税收的流失。3.大企业的征管资源配置创新效果良好。根据风险等级和企业实际情况进行税收管理，优化了征管资源的配置。通过管理员制度创新进一步明晰了管理员的责任区职责和风险管理职责，把风险管理职能从属地管理的税收管理职能中分离出来，提高了风险监控的专业化程度；通过设置专业岗位、建立专业队伍，将征管资源配置到大企业税收征管风险最大的岗位上，一定程度上实现了税收征管的针对性。4.大企业的税

7、收风险基本得到初步的控制。通过优化管理机制，不同层次的税务机关都进行了风险信息的筛选、分级，形成了以风险管理为基础，相互配合、互动协调的税收风险管理机制，使信息能够在各个层级、各个部门间充分共享信息资源，实现了由粗放管理向精细管理的转变。管理效能的提高，促进了大企业纳税的遵从度，及时发现并纠正大企业纳税人偷税、漏税的行为，达到了引导遵从、技术遵从的效果，大企业的税收风险基本也得到初步的控制。二、　当前大企业税收风险管理存在的问题（一）治税理念的偏差对税收风险管理的制约仍然存在我国的社会经济发展可以说是日新月异，税收管理事业也在不断变化之

8、中。目前税源管理部门以数据统计为基础的静态式管理模式相对落后，征管人员主要是通过查看申报资料和上门核查的方式进行被动管理，而对税源的深入调查和分析预测则显得不够。税收管理理念的落后导致风险管理没有得到充分应