我国上市单位财务重述情况研究

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1、我国上市单位财务重述情况研究-->1导论1.1研究背景与意义在全球经济高速发展过程中，西方资本国家的经济体制、市场机制都是发展速度最快的，而在这些国家中，美国的经济发展是最快最发达的，会计机制是最有水平的，但是就是这样经济水平的国家中，关于财务报表的问题也是层出不穷的，财务重述问题也是财务报表发生弊端的一个形式。在美国越来越多的公司对于以前公布的财务报告进行重新表述，因此财务重述问题日益严重，也成为需要十分关注的问题，2002年，美国审计总署针对发生财务重述的公司进行了专门研究，许多广为人知的大型、知名上市公司关于财务报表发表了重述的公告，重述后删除先前公告过的数十亿美元收

2、入，并在美国引发了人们对会计实务信誉和公司财务信息披露和监督质量的问题。在经过长时间的研究得出这样的结论:工业方面的官员和学者推测一些因素可能是导致了美国公司财务重述，如公司使用不正确的会计方式。20世纪90年代末，一些政府官员已表示，对可能会促使更多公司重述先前公告的财务报表的会计问题上增加关注和指导证券交易委员会(SEC)。虽然在数量上重述公司占一小部分，但是每年所有上市公司由于会计违规重述的数量增长显著，与1997年相2002年增加145%，如图1-所示。许多研究报告还发现，自1997年以来财务报表重述已经开始增加。每一个报告使用一些不同的搜索方法，包括细微不同类型的

3、重述，但得到了类似的结论。国际财务执行官组织(FEI)和M.ent)的概念是公司自愿或者在会计师事务所的审计师、监督管理部门的要求下修正之前报告出的财务报告等相关财务信息。在国际会计准则(IsAs:NetprofitorLossfortheperiod，FundamentalErrorSandehangesinAeeountingPolieies)中提到财务信息重新表述的问题，会计政策的变更除无法合理确定产生与前期有关的调整金额应当采用追溯应用法。任何调整应对留存收益起期余额调整予以报告，可比信息应当重新表述。无论是涉及本期还是以前期间都需要进行重新表述。3我国上市公司财务

4、重述统计分析................27-403.1样本的选取................273.2财务重述统计分析................27-343.2.1财务重述内容统计分析................28-293.2.2财务重述原因分类统计分析................29-303-->.2.3财务重述与行业关系统计分析................30-323.2.4财务重述与会计师事务所规模................32-333.2.5财务重述与出具审计报告................33-343.3财务重述实证检验..

5、..............34-403.3.1研究假设................34-363.3.2变量选取................36-383.3.3检验结果................38-404结论与政策建议................40-444.1结论................404.2规范我国财务重述的政策建议................40-444.2.1完善公司上市审查政策................40-414.2.2加强市场监管力度................41-424.2.3建立财务重述责任追究制度.....

6、...........42-434.2.4加大外部审计机制................43-44结论在我国，关于财务重述的实证研究还是初级阶段，与财务重述有相关性的事项还有很多值得学者们继续研究。本文选取了从外部第三方的角度来考虑与财务重述的关系，都是通过会计师事务所对上市公司进行审计的一些因素来进行研究。通过上述理论分析和实证检验，可以看出作为独立的第三方中介机构—会计师事务所对上市公司财务重述问题的相关度是十分显著的，因此，我国在上市公司财务重述问题上要更关注会计师事务所审计的制度，加强对会计师事务所的监管，提高注册会计师执业水平和职业道德，规范会计师事务所对上市公

7、司内部控制的鉴证业务。本文试图证明公司上市时间、上市公司所在行业与财务重述之间的相关性，然而由于能力有限没有找到好的方法来证实其相关性，但在统计分析中，不难看出一些行业发生财务重述的概率要高于其他行业，笔者会在以后的时间里进一步研究其相关性。