上市公司财务重述动因研究

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1、硕士学位论文上市公司财务重述动因研究学位申请人：刘晓盟指导教师：张华伦教授企业导师：林立妍高级会计师学位类别：会计硕士2015年3月TheResearchofTheMotivationofListedCompany’sFinancialRestatementAthesissubmittedtoXi’anUniversityofTechnologyinpartialfulfillmentoftherequirementsforthedegreeofMasterofProfessionalAccountingByXiaomengLiuSupervisor:Prof.Hua

2、lunZhangEnterpriseSupervisor:LiyanLin(ProfessionalAccounting)March2015摘要论文题目：上市公司财务重述动因研究学位类别：会计硕士学位申请人：刘晓盟签名：指导教师：张华伦教授签名：企业导师：林立妍高级会计师签名：摘要我国资本市场的飞速发展，财务重述现象频繁发生，给上市公司、债权人、投资者等诸多利益相关者带来了严重的负面影响。财务重述制度设立的原意在于通过向利益相关者提供更为准确的财务信息来保护利益相关者利益，但近年来上市公司多为达到自利目的而进行财务重述，违背了财务重述制度设立的最初目的。本文以沪、深两

3、市发生财务重述行为的上市公司数据为基础，运用实证分析与案例分析相结合的方法，对财务重述的动因进行了系统研究。首先，对上市公司财务重述的背景进行了描述，并详细分析了财务重述动因研究意义，对前人在财务重述的概念、影响因素、动因、市场反应、传递效应等方面的研究成果进行了总结，详细的分析了我国上市公司财务重述的现状。接下来阐述了财务重述动因的相关理论及财务重述的历史沿革。其次，在相关理论基础上对高管薪酬动因、盈利动因、配股融资动因、扭亏动因、簿记成本动因五个方面提出假设，建立多元回归分析模型检验假设。研究发现：是否实施配股融资对财务重述没有显著的解释力，实施股权激励、盈余增长

4、率底、发生亏损、簿记成本高的上市公司均易进行财务重述。再次，以理论研究为基础，分析SZGJ的财务重述现象，进一步验证了研究结论。最后，提出加强公司治理、提高审计质量、完善财务重述制度等措施，以期能够促进资本市场良性发展。通过对财务重述动因的研究发现财务重述的真正动因。有利于高层管理者制定正确管理决策，有利于投资者准确分析财务重述公司的潜在风险，有利于监管机构提高监管有效性，有效减少财务重述现象的发生。关键词：上市公司；重述公告；财务重述；动因I西安理工大学会计硕士专业学位论文IIABSTRACTTitle:TheResearchofTheMotivationofLis

5、tedCompany’sFinancialRestatementProfessionalFields:MasterofProfessionalAccountingApplicant：XiaomengLiuSignature:Supervisor：Prof.HualunZhangSignature:EnterpriseSupervisor：LiyanLinSignature:ABSTRACTChina'scapitalmarketdevelopedrapidly,financialrestatementsphenomenonfrequentlyoccured,andha

6、dseriousnegativeimpactonlistedcompanies,investors,creditorandotherstakeholders.Theoriginalobjectivetoestablishthefinancialrestatementssystemaimedtoprotecttheinterestsofstakeholdersbythewayofprovidingmoreaccuratefinancialinformationtostakeholders.Butinrecentyears,thelistedcompanieswerein

7、ordertoachieveself-servingpurposetodofinancialrestatements,contrarytotherealintentionofsettingupthesystemoffinancialrestatement.ThisarticlesearchforthefinancialdatafromstockmarketsofShanghaiandShenzhen,appliedtheempiricalanalysismethodandcaseanalysismethod,researchedthemotivati