浅议审计质量管理

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1、浅议审计质量管理江苏省常州市审计局　王晴川一、引言审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度，既包括审计工作的总体质量，还涵盖具体项目的审计成果质量，是衡量审计工作的标准。审计质量管理是审计机关和审计人员根据审计质量标准，制定审计项目控制程序或政策，以使各项管理和业务工作按照预定目标和程序运作，达到规定的质量水平，提高审计工作效率。加强审计质量管理，对于充分发挥审计职能，规范经济秩序，促进市场经济发展具有重要现实意义。强化审计质量管理，是降低审计风险、提高审计工作质量的保证。审计机关把审计质量管理作为审计工作的首要任务，对

2、各环节进行有效控制，可以增强审计工作的可靠性、准确性、效率性，更好地发挥监督作用，为经济建设和领导决策服务。同时，通过加强审计质量管理，可以提高审计人员的综合素质，打造一支作风过硬、敢于审计、善于审计的优质团队。强化审计质量管理，是遵循世界审计发展规律，适应国际标准化要求的需要。《国际审计准则》要求审计机构必须对审计工作质量进行管理，确保每个环节都按照基本原则进行。最高审计机关国际组织也明确提出质量保证是从事审计工作组织应履行的职责，这充分说明，强化审计质量管理，有利于实现我国审计业务与国际惯例接轨，推进全球趋同和交流合作

3、。二、审计质量管理的现状分析（一）审计资源配置没有做到科学合理近年来随着审计监督领域的不断拓展，上级审计机关和地方政府、司法机关交办或要求审计配合的工作越来越多，审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益突出。特别是一些项目时效性强、难度大，审计人员受进度计划、考核评比等因素的影响，忽视了保证质量要求，造成审计程序执行不到位，从而影响了审计质量，增加了审计风险。（二）审计质量管理责任落实不到位审计质量管理制度包括审计质量检查、考核和责任追究制度。这三部分是相互作用，密不可分的一个有机整体。但实际执行过程中，有的审计复核工作流于形

4、式，仅停留在文字修改的较低层次；有的审计责任考核缺少细化的程序及内容；有的审计质量管理责任追究主体不明确，造成责任无法落实到人，其结果是不了了之。（三）审计队伍素质不适应工作需要各级审计机关及其工作人员是审计信息产品的提供者，对审计质量起着决定性影响。从目前审计人员的知识构成来看，存在以下问题：一是具有一专多能的复合型人才较少。审计队伍中懂审计、会计、工程、法律其中一方面的人员较多，而既懂会计审计，也懂法律工程的综合性人才较少。二是知识结构相对陈旧。一般以单纯的财务会计知识来查错纠弊，就账审账，审计人员的视野和思路还不够开

5、阔。三是综合分析能力不高。审计人员对政策的分析判断能力比较差，发现大案要案的本领还不够强，难以满足复杂审计工作的要求。三、强化审计质量管理的对策建议（一）建立组织保证机制组织保证机制是审计质量管理的基础，包括以下方面：（1）加强分级质量控制管理。责权对等是管理学的基本原则，在审计业务实施过程中，应充分发挥审计组、业务部门、审理机构、审计业务会议和审计机关负责人作用，形成一个层次分明、权责明确，既相互配合又相互制约的全方位审计质量管理体系。一般项目实施方案由审计组组长审定，报业务部门备案。重要项目实施方案和调整事项报审计机关

6、主要负责人批准。审计报告、审计决定书原则上由审计业务会议审定。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。（2）加强审计机关纵向、横向间联系沟通，有效整合资源。要对现有审计资源进行优化组合，以提高工作效率。应加大上下联动的行业和专项审计，提高审计成果层次，扩大审计的宏观效果。要加强协作和配合，共同促进审计整体计划的实施。要加强与纪检监察、财政、税务和工商等职能部门的交流，畅通协调和联络机制，形成资源共享、优势互补的监督合力。（二）构建制度保证机制要促进审计项目质量整体水平的提高，审计机关必须强化制度约束，通过减少行为的随

7、意性，满足审计工作法制化、规范化的要求。（1）建立审计质量检查制度。应当强化审计全过程控制，采取内部自查、部门互查、同业检查等形式，注重事前跟踪、事中监督、事后防范和化解审计风险。通过开展审计业务年度考核和优秀审计项目评选等方式，对审计质量管理情况进行持续评估，进一步强化审计人员的责任意识，夯实审计质量制度基础。（2）建立审计质量责任追究制度。应制定奖罚分明、责任到人的过错责任追究制，对审计人员、审计组长、复核人、审计机构负责人在审计实施环节中的过失或故意行为，设定确认标准和惩罚措施。对履职过程中出现缺位、越位等行为，依法

8、追究责任，严肃处理。（3）引入第三方监督检查制度。近年来国际质量认证的外部检查是审计领域逐渐引入的一项新的监督机制。该制度的引入，让审计业务质量接受没有直接利害关系的第三方监督，可以有效提高审计质量，控制审计风险，提升审计工作的公信力和认可度。其有效性己经得到最高审计机关亚洲组织的认可，并被写入了《国家