浅议pdca在高职院校创收审计质量管理中应用

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1、浅议PDCA在高职院校创收审计质量管理中应用摘要：阐述了PDCA循环法的基本内涵，结合高职院校创收审计工作的具体实践，就如何应用PDCA循环法促进高职院校创收审计工作的持续改进，全面提高创收审计工作的质量和实效性，实现高职院校创收审计工作的良性循环，提出了有效的质量控制策略。关键词：PDCA循环法；内部审计；创收审计质量管理；质量控制策略我国高职院校利用自身资源积极通过多种形式进行创收活动，挖掘自身潜力拓宽资金来源，逐渐形成了以财政拨款为主、其他多种筹资渠道为辅的筹资机制。高职院校如何规范创收资金，进一步充分发挥创收资金的经济效益，为髙职院校发展提供资金支持，成为当前做好高职院校

2、创收审计监督和审计质量管理工作的首要问题。在现代企业管理中有一种工作实施办法叫PDCA循环法，本文将采用这个办法研究高职院校创收审计质量管理工作的新模式，并把它推广应用到创收审计工作中，以帮助我们在审计工作中尽可能做得更好。、PDCA循环理论PDCA循环最早由“统计质量控制(SQC)之父”休哈特(WalterA.Shewhart)提出。自1950年开始，美国质量管理专家戴明(EdwardsDeming)进一步将之运用于改善产品或项目质量，使之成为管理活动有效进行的基本方法之,尤其在质量管理中获得了广泛的应用。许多企业在全面质量管理中通过应用PDCA循环都达到了提升产品质量与企业形

3、象的目的。同样，应用PDCA循环理论对提高髙职院校创收审计工作的质量与效果，也将起到积极有效的作用，为创收审计全面质量管理提供一个全新的视角。PDCA循环是能使任何一项活动有效进行的一种合乎逻辑的工作程序，P、D、C、A四个英文字母在审计过程中所代表的意义如下：①P(Plan)——计划。包括审计立项调查、审计计划制定和审计目标确定。②D(D0)—一执行。包括制定审计方案、现场实施质量控制、审计报告报送和审计归档。③C(Check)检查。包括审计质量检查，总结执行计划的结果，分清哪些对了，哪些错了，明确效果，找出问题。®A(Action)行动(或处理)。包括对总结检查的结果进行处理

4、，审计成果跟踪，成功的经验加以肯定，并予以标准化，或制定作业指导书，便于以后工作时遵循；对于失败的教训进行总结，以免重现。对于没有解决的问题，移给下一个循环去解决。如简图所示：二、PDCA循环在高职院校创收审计质量管理工作中的应用（一）P计划阶段创收审计工作计划是对学校二级学院、处、馆等相关部门创收管理而设计的一系列审计活动过程。要制订科学合理的创收审计工作计划和具体审计实施方案，既要全面布署，又要突出重点。一方面要根据工作目标制订创收审计具体的实施计划，另一方面又要通过调研分析现阶段各个相关部门创收运行的状况和存在的问题，分析问题的原因，针对主要原因提出解决问题的合理建议。在这

5、个阶段，审计人员以审计业务为主线，以创收项目为导向，体现学校、部门和广大教职工所关注的热点和焦点问题。应将更多的精力投入到前期调研和分析上来，首先要解决的问题：1.学校的创收管理制度是否健全？现有的制度可操作性如何？是否落后于目前多样化的创收形式？2.创收收入项目是否立项审批？预算执行情况如何？是否存在一些本属于部门职责的工作也成了获取创收的渠道？是否存在不合理收入也披上了“创收”的合法外衣？收费标准是否报物价局审批？创收收入有无统一的收费原则和标准？3.创收台账是否专人管理？台账记录是否详细、完整？4•学校财务、审计部门对创收部门的创收取得、核算、分配、使用是否进行有效的监督？

6、学校场地门面出租，房屋租借是否存在多部门管理？合同签订是否规范？在创收实施过程中是否严格遵守国家的法律法规、学校的创收制度和有关合同规定？5•经相关部门审核批准的收费项目、标准和依据等在收费前是否通过校内公示栏、公示墙、校园网等形式向学生、教职工等公示？6•各部门之间创收资源是否均衡？教职工之间福利是否平衡？创收活动是否利于学校的平衡发展？7•创收收入的使用是否规范？创收支出是否进行成本核算和其他审批权限的控制？成本支出与发展基金、福利基金、积累基金是否存在混淆滥用试图掩盖不合理经费开支？8.创收金额是否足额上缴财务处？是否存在相关部门“坐支”现象？是否存在部门小金库？9•创收收

7、入是否制定科学合理的分配方案？学校给予创收部门最大限度的权力是否导致学校三公经费支出的增加？是否有利于创收资金的控制、统一核算和统一管理？针对以上问题，审计部门可以通过网上问卷和实地访问等方式进行调研，深入了解和研究，取得必要的财务数据、各部门业务资料和其他材料，认真分析和审核所获取的材料，确定审计关键领域，明确创收审计目标，制定详细和重点突出的审计方案，并保证其可行性。（二）D实施阶段这个阶段的任务是完成创收审计实施方案所有的工作内容。主要包括实施审计事项的查证、收集审计证据、