浅议审计管辖

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1、浅议审计管辖一、审计管辖现状及其问题《审计法》第二十八条规定：“审计机关根据被审计单位的财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。”这就是说，象县域所在的电信、邮政、烟草、石油、税务、工商、技术监督、药品监督、银行、保险、盐业、移动、新华书店、公路、征稽、交警等部门单位的审计管辖权，或归属国家审计署，或归属省审计厅，或归属市审计局。由于财政财务隶属关系的缘故，我们县级审计机关对上述单位是无权进行审计监督的。从政策法规的角度，这种现行的审计管辖体制，当然是名正言顺、无可厚非的，不过从二十多年的审计监督实践来看，我们对它的

2、正面效果，就好比是雾里观花，很朦胧，但对下面这些负面效果，倒是看得较为真切。1、不利于消除审计“死角”。《行政单位定期审计制度》（审计署第4号令发布）规定：“定期审计的间隔期限，一般分为月、季、半年、一年。”可见，政府对审计监督的要求是经常性的，连续不断的。然而上级审计机关人员有限，被审计单位众多，加之中国幅员辽阔，所以要从北京及各省对县城内的中央或省管单位进行经常性的审计监督，事实上不可能。纵使隔三岔五也搞一些行业授权审计，但一般只搞一个年度，顶多两个年度。所以不管从单位项目来讲也好，从时间年度来讲也好，都留下大量的“死角”，其中有一

3、个部门到现在已经一分为三了，成立审计机关二十多年来，对其尚未曾审计过一次，只是搞过一次专项调查。审计“死角”带来的后果，便是对违反国家财经纪律行为的放纵。有的单位瞅准了审计这一薄弱点而恣意妄为。2006年我们被授权对一个十多年来未曾审计过的部门进行审计，发现的违法违纪问题惊人，有关部门介入之后，已有三人被追究刑事责任。2、不利于对违纪违规问题的追踪。基层审计无权监督的“中央军”往往“有钱有势”，有些单位利用特权大兴行业不正之风，这些问题在对地方“保安团”的审计中时有发现，藏头露尾，似是而非，然而基层审计机关无法对其实施延伸审计进行追踪，

4、常使审计人员鱼骨梗喉，只好“停止前进，打道回府”。3、不利于审计资源的充分利用。如果上面管的上面来审，千里迢迢，劳民伤财，这是其一；如果授权，则下面往上面跑，接着便是各种会议，各种电话，各种表格。2004年四季度搞的一次行业审计，文印表格是全局全年耗用纸张的总和，常常是加班加点制好上百份表格之后，一个电话打来即全部报废，翻来覆去，无所适从，这是其二；基层审计机关的审计对象在逐渐减少，在狭小的圈子里年复一年地重复劳动，结果形成审计劳动力的自然过剩，这是其三；审计经费和违纪收缴金额挂钩，然而基层审计未能触及的那些部门单位所沉淀下来的应缴款项

5、，一方面意味着国有资产的流失，一方面也意味着审计资源的流失，这是其四。4、不利于降低审计风险。人们常常把审计风险理解为应该揭露的问题而没有揭露出来，严格说来这还不算完整，照这样理解，审计可以天天不出门，风险当然就不存在了。国家设立审计机构，它就得履行自己应有的经济监督职能，当好经济卫士。每年全国都会有庞大的县域垂直管理单位脱离于审计监督之外，这应该说是审计最大的风险，这是其一；对县域垂直管理单位进行审计，一般采取行业审计方式，而行业审计对于基层审计人员来说，其责任心显然会打折扣，因为从审计通知书到审计决定，都是上级审计机关的名义，基层审

6、计人员属于“打工”性质，审计结果如何，基层审计相对来说不担太多的风险。另一方面，从对待行业审计结论方面来看，上级审计机关似乎显得软弱无力且效率欠高。举最近一例，2006年10月一个行业审计，到2007年7月才发来一个“处理意见”，“处理意见”体现了“和谐”的主题。早在2006年年底，上级派员下来给该行业审计结论定框框，各县主审人员入会，会上哗然，原因就是上级人员对问题的处理答复软弱无力，人们大失所望。当然，基层反映的数据，与省乃至中央相比，小巫见大巫而已。因此，基层审计人员对行业审计“缺乏理解”，相对增加了审计风险，这是其二。5、不利于

7、基层审计人员素质和形象的改善。说素质，是指业务素质。从某种意义上讲，审计人员应该是通才，即熟悉各行各业的政策及业务，而且经常对其动态有所了解，但基层审计人员由于受到权限的制约，只能经常“炒现菜”；说形象，是指人们对基层审计人员的看法。我们局的左边是一家上管单位，右边是一家县管单位。右边那家我们经常出入的县管单位不时拿左边那家单位作比较，犯同样的问题，人家稳如泰山，自己受查挨罚，觉得审计机关只会对付“草民阶层”罢了。6、不利于当地党政部门对审计的支持。当地党政部门，希望中央或省属单位能够带头严肃财经法纪，维护经济秩序，为当地经济和社会发展

8、营造良好的环境，所以也希望当地审计部门能够经常对这些部门进行监督。而且经常当我们向党政领导汇报审计工作时，领导总会招呼我们争取去查一查某某直管单位，说群众反响很大，而我们则常常让领导不满意。7、不利于为宏观