家族企业内部控制问题思考

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1、家族企业内部控制问题思考鲍海萍（北京华远智和管理咨询有限公司云南分公司，云南昆明650222）摘要：家族企业是我国国民经济重要的支柱之一，其健康发展对社会经济发展有巨大促进作用。笔者从企业内部控制出发，厘清家族企业、内控制度和家族企业内部控制问题，给出建设性思考，希望对家族企业管理者有所帮助。..关键词：家族企业；内部控制；思考中图分类号：F234.2文献标志码：A：1000-8775（2015）04-0083-02收稿日期：2015-01-20简介：鲍海萍（1975-），女，云南昆明人，大专，北京华远智和管理咨询有限公司云南分公司副总经理，主要从事企业内控咨

2、询。家族企业顾名思义，就是家族控制的企业。世界上许多大型企业都是家族企业，或由家族企业发展而来。一般来说，家族企业是家族成员持有大部分或全部资产的所有权，能够部分或全部掌握经营权，资产所有权与经营权存在家庭成员传承的企业。在我国，由于社会经济发展的原因，企业建立和经营时间短，一般都不具备家族传承的特征。笔者认为，我们的定义可以暂时搁置传承问题，专注所有权与经营权的家族特性来定义家族企业。因此，我国家族企业具有几个鲜明的特征。一、我国家族企业的特征与内部控制家族企业的主要特征有一下几点：一是在成立初期所有权和经营权高度统一，由家族成员掌握掌控。二是由于家族成员价

3、值观相同，企业管理层凝聚力高。三是决策过程简单、高效，执行力强。与非家族企业相比，家族企业所有权集中、私有，实行家族式管理，以逐利为主要目标，依据所有者喜好与市场行为经营，员工雇佣关系以厉害为导向。在我国，由于家族企业起步于改革开放之后，发展时间短，资金原始积累不足，企业多为中小企业。我国家族企业由于各方面原因还具有一些特质。企业所有人受到小农经济意识影响，对发展认识不足，缺乏现代意识，小富即安思想存在，企业管理处于混乱状态，情感意识过重，具有典型的作坊特征。经营的多是劳动密集型产业。内部控制是指企业为了实现价值最大化，保护资产安全和会计信息的可靠性，保障经营

4、制度贯彻执行，在企业内部采取的一系列具体措施的总称。主要内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监控五个部分。控制环境是指影响建立、加强或削弱政策、程序及效率的各种因素，主要指重大因素。风险评估是辨认和计量计过程中风险，为管理风险提供依据。控制活动是协助落实管理目标的方法和措施，存在于内控的全过程中。信息交流是指反馈与沟通，纵向、横向，畅通的信息使其经营者能对经营进行有效控制。监控发生于经营管理的全过程，通过日常管理活动、及员工履职活动进行监控，评价系统运作的质量。二、我国家族企业发展状况家族企业是我国私营经济的典型组织形态，改革开放30多年来，家族

5、企业伴随我国经济快速稳健、增长，潜力极大，成为了国民经济中不可忽视的力量。随着经济全球化进程的推进，我国家族企业逐步发展壮大，成就了一批世界知名企业，在世界经济舞台上崭露头角，成为一支劲旅。据国家统计局统计信息可知，无论是企业数量、工业总产值、资产总值，还是经营收入和利润总额，在国内家族企业的发展都快于行业的整体发展状况，以其大数量、广分布，高税收贡献，创造的庞大就业岗位，成为国民经济发展一支不可或缺的力量。但是，我国家族企业在管理制度、经营理念等多方面存在着问题，这些问题严重制约着企业的发展，其中，内部控制的不完善就是一个重要因素。国外家族企业通过市场和监管

6、机制逐渐淡化家族身影，建立现代企业体系，实现新的发展；现阶段我国的法律和金融市场监管还不完善，家族企业要健康发展需要练好“内功”。三、我国家族企业内部控制存在的问题分析就内部控制而言，我国家族企业存在以下问题：（一）企业内部控制环境差。企业没有建立起完善的现代企业组织结构，管理混乱；特别是人力资源管理，存在着家长制一言堂、亲情大于制度、用人唯亲、重使用、轻培养等现象；经营权和所有权的高度统一，所有者即经营者，专业意识和团队意识差，行事依据个人喜好，个人缺陷就是企业缺陷。（二）缺乏有效的风险评估机制，风险评估、管理不足。家族企业中大多没有风险评估机制，有些企业建

7、立了风险评估机制，但受到管理行为、人为影响、专业人才缺乏、信息不足、风险评估效能差等因素，风险评估并没有得到重视，评估和风险管控分离，难以发挥作用。（三）控制活动难以开展，企业内部控制动力不足。家族企业内控观念淡薄，管理上依靠经营者自身辨别；内部控制文化缺乏，内部控制得不到全员认同；内部控制成本高，回报周期长，导致企业自执行内部控制的动力不足。（四）信息沟通、反馈渠道不顺畅。大部分家族企业不重视收集市场信息，忽视企业和市场横向、逆向沟通，企业内部与市场的信息不对称，会计信息失真使得机会成本变大，企业无法及时将内外部信息转换成相应的决策信息，企业内部信息沟通下达

8、多上传少，管理系统难以准确、及时意识到