浅议审计企业销售与收款的控制及风险应对

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1、浅议审计企业销售与收款的控制及风险应对　　【摘要】销售与收款是现代企业非常重要的项目，对企业财务报表的影响也非常大，很多企业常常抱着多年的账款收不回来，有些中小型企业甚至由于资金的周转出现倒闭，很多公司的审计过程中均出现为此篡改财务报表的情况。文章从企业的销售与收款的问题入手，浅谈内部控制的加强及审计人员对企业销售与收款环节的风险应对。　　【关键词】销售与收款风险导向审计内部控制　　现代风险导向审计与内部控制的关系探讨　　1.风险评估是审计各项工作开展的基础　　现代审计通常是在风险导向审计为基础的审计，也就

2、是说，审计人员在进行审计工作时，首先要对被审计单位的重大错报风险进行评估，然后，在此基础上，对其中的控制风险等进行评估，根据被审计单位内部控制制度的评估好坏来确定进行实质性测试的性质、范围、程度等。实际上，正是由于内部控制的产生和发展，才促使了审计工作从以经济业务检查为基础的详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。销售与收款是现代企业非常重要的项目，对企业财务报表的影响也非常的大，很多企业常常抱着多年的账款收不回来，有些中小型企业甚至由于资金的周转出现倒闭，很多公司的审计过程中均出现为此篡改财务报表

3、的情况。本文从企业的销售与收款的问题入手，浅谈内部控制的加强及审计人员对企业销售与收款环节的风险应对。8　　问题分析：企业在销售与收款的环节中常见的问题有很多，主要集中起来有以下几个方面：　　第一，现代企业的赊销业务非常频繁，而很多企业在这个环节中，往往不通过信用部门的审核就直接赊销商品给客户；还有一些订单在价格未获批准的情况下或对企业产生不利的销售条件就匆匆接受；在有些企业甚至出现未经批准而发生的不符合条件的退货和折让；还有就是，在企业坏账产生时，往往后续控制不严造成可能收回的坏账被冲销。所以，在这样的企

4、业里就会出现大量的坏账，收入的减少和不足的现金流量。　　第二，一些企业的入账存在问题，很多人在用一些未经审核过的发票，甚至一些领导的白条子就入了账；甚至有些领导和个人就找一些票据来“假报账”；有些单位甚至出现了退货、折让和坏账没有依据，就办理了。这样，企业就会出现没发生的业务就入了账，销售的数量金额和库存的数量金额不相符，出现账务混乱、账实不相符的局面。　　第三，有些单位在进行销售业务的时候，不给对方开发票，甚至给发了货开了票的单位的业务不入账，还有即使收到货款也不入账的情况。这就给企业造成收入虚增或虚减，

5、财务报表不实，企业私藏小金库等情况。　　第四，有些单位，在没有进行商品价格批准的情况下就开发票，有些发票存在计算错误，却并未进行复核，造成企业银行存款日记账的错误，应收账款，银行存款的总账和明细账的错误，更有甚者可能出现高价卖出，低价买入舞弊的情况。8　　第五，就是入账时间的未控制，发出的货物不入账，不开票，收的支票也不入账。这样可能造成延误货款的回收，销售收入和应收账款的不真实，还可能出现资金的截流问题。　　第六，有些企业对账户分类没有严格控制，账户核算内容不明确，缺少复核程序；造成了主营业务收入和其他业

6、务收入等分类的混淆，同时出现账务处理的错误。　　第七，企业的商品是非常重要的存货，有些单位即在未发出提货单的情况下，贸然允许提货；企业发货，开票，记账均不独立；贸然发货后也不记账，造成企业商品被盗，流失，重复发货，账实不符，不及时发货等情况。　　2.企业必须建立健全内部控制并在此基础上进行评估分析　　要想解决前面提到的这些问题，企业必须建立健全销售与收款环节的内部控制，而审计人员则要对企业关键点上的控制进行评估分析，已确定企业的风险评估。那么，企业应该在哪些关键点进行有效控制呢？　　风险导向审计企业销售环节

7、内部控制改革研究　　1.完善企业治理框架，提高企业管理者对内部控制的认识　　目前，很多企业的管理框架不完善，没有权力的相互制衡机制，很多领导本着“内部控制是花钱的玩意”、“要办事的时候碍手碍脚，不能雷厉风行”等思想，甚至为了达到绝对领导的目的，肆意改变内部控制中的关键点。这就需要在管理上不断学习，不断认识在世界经济高速发展的今天，即便是在高度发达的西方国家，企业的内部控制依然是一个重要课题。对我国而言，内部控制是一项长期的、持续的工作，容不得有丝毫懈怠。8　　企业要建立健全内部控制，首先要建立管理层的功能和

8、设置，使相应职责能够分离；还要将市场拓展的前景规划和订货销货合同签订、对客户的信用程度评估以及销售后的服务进行分割；例如销售人员就主要完成市场拓展和销售合同签订；而客户服务由质量管理部或后勤部门负责；信用评估就专门由独立的部或财务部信用专职人员负责；发货则由物流部进行；专门人员负责催缴欠款，最后货款的回收由财务部专门的人员负责。这样企业为今后有效地防范和化解风险，提高经营管理作好了准备。　　2.建立系统的销售与收