企业销售与收款的内部控制.doc

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1、企业销售与收款的内部控制摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求λ，手工会计下所采用的内部篙控制制度已不适应电算化会ｆ计的需要。会计电算化的实轳施，大大提高了会计信息处戗理的速度和准确性，能为用ㄘ户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前焐例的飞跃。但这个飞跃也给逍审计工作带来很大的影响。关键词：电算化；会计信息洄系统；内部控制；控制活动艉当企业产品在市场竞争激铩烈的条件下，要实现其经营汰目标，销售业务的关键作用寓越来越明显。扩大市场占有钜率、提高销售额

2、是降低成本厶的主要途径。所有的投资战茶略分析以及企业的年度财务ち计划无不从确定市场销售预唉测开始。企业运营管理者都搁非常清楚，没有销售就没有巨生产经营，销售是企业运营蚣的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极嶷大的关注。当然，挑战、机彀遇和风险并存，销售与收款夥已经成为企业管理中非常复恒杂而且比较难控制的业务环涑节，其发生风险的几率也在厥不断增加。一、企业销售琮与收款的风险在制造行业枘中，销售与收款是企业经营纸活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推9/9广、销售合同谈判和签订、

3、寻客户服务、发货、开具发票庖确认应收账款、收款。销售鸦与收款环节中，收款是最后郸一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现榆舞弊风险，将会给收款环节底留下很大的财产损失风险。蛴同时销售业务质量的高低完┢全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科啊目应收账款的借方反映销售扒额的多少，贷方反映货款回卅收的多少，余额则反映没回毗收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了疮，最终会体现为企业的财务狂风险。企业为了在竞争中铒赢得主动，抓住商机，除了蹁要提高产品质量、改善售后寺服务外，还要

4、运用赊销方式西来扩大销售，只要有赊销就坷必定有应收账款。在当今中甬国，商品与劳务的赊销、赊薹供已成为经济发展中的一个惋基本特征。而商品、劳务赊笔销的结果，一方面扩大了企允业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能埘力和经济效益，另一方面又扁形成了一定的应收账款，增找加了企业经营风险。随着这乾一销售方式的普遍运用，不缆少企业应收账款占总资产及觜流动资产的比重居高不下，哇严重影响了资金周转，甚至⒐产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此醴，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强

5、淦销售与收款中各环节的风险省管理，特别是做好应收账款臁的事先预防、事中监督和事森后回收等管理工作，以保证骰应收账款的合理占用水平和顾收款安全，降低财产损失带ε来的财务风险。9/9企业销售与收款业务是企业的重要工芮作，笔者在某公司了解到，茄年销售3亿多元，应收账款平均余额在亿元，已经核销靶的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万驺元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16％。企业嗬在市场扩张过程中，怎样控逭制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应戆该考虑的问题。二、销售始与收款风

6、险控制的方法探讨梳1、职能分离法职能分黑离法适用于预防企业所有业距务环节的舞弊风险，销售一か收款循环也不例外。很多企毒业中，销售一收款循环过程青一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务媲的好处是能够提高工作效率零。但是，同时也增加了潜在眈的风险。比如销售人员出卖旨企业信息资料，侵吞市场推缦广费，自己开公司销售本企熹业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挺挪用销售货款以及滥用公关┎交际费用等等。为了预防这乩些问题，企业可将销售一收韩款业务循环中的业务环节进堪行拆分。例如，将前期的市

7、胛场拓展和销售合同签订、客荮户信用评估以及售后服务进ㄖ行分割；销售人员的业务主遽要集中在市场拓展和销售合同签订；客户服务由质量管麓理部负责；信用评估则由独盆立的信用管理部或财务部信恫用管理人员负责；销售发货找则由物流部组织安排；销售9/9人员催款，而货款回收则由驳财务部为主负责办理。2、建立客户信用评估和控制彗机制在签订销售合同以及微办理销售发货的业务环节中浯，一个非常重要的控制环节骧就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大礼客户源，为日后销售收款埋蔚下了巨大

8、的隐患。一些销售︸业务人员更是利用企业信用贵管理的漏洞，冒险向不该发沣货的“特殊客户”大量发货愫，导致企业出现巨额的坏账煎损失。这就是业务人员舞弊嵴活动的后果。为此，规模到踞了一定程度的成熟企业纷纷足建立了客户信用评估控制程竦序，并建立了独立于销售部柢门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售健合同前，必须事先经过信用沧管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度＇，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总ひ或总经理的批准。当销售业